Pénzügyi kimutatások lábjegyzetei

A pénzügyi kimutatások lábjegyzetei a cég pénzügyi kimutatásait kísérő magyarázó és kiegészítő megjegyzések. E lábjegyzetek pontos jellege a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez használt számviteli kerettől függ (például GAAP vagy IFRS). A lábjegyzetek a pénzügyi kimutatások szerves részét képezik, ezért azokat a pénzügyi kimutatásokkal együtt ki kell adnia a felhasználóknak. Rendkívül értékesek a pénzügyi elemző számára, aki a lábjegyzetekből meg tudja állapítani, hogy a társaság által alkalmazott különféle számviteli politikák hogyan befolyásolják a beszámolt eredményeket és pénzügyi helyzetet.

Ha egy vállalkozás könyvvizsgálót vett fel pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésére, akkor ez a személy ugyanolyan alapos vizsgálatot végez a lábjegyzetekről, mint a pénzügyi kimutatások, és a pénzügyi kimutatásokról alkotott véleményét részben a benne foglalt információkra alapozza. a lábjegyzeteken belül.

Még szélesebb körű lábjegyzetekre van szükség bármely nyilvános társaság Értékpapír- és Tőzsdefelügyeletének, amikor éves pénzügyi kimutatásukat a 10-K formában és negyedéves pénzügyi kimutatásukat a 10-Q formában adják ki.

A lehetséges lábjegyzetek nyilvánosságra hozatala rendkívül hosszú. Az alábbi lista a gyakoribb lábjegyzeteket érinti, és korántsem teljes. Ha vállalata egy speciális iparágban tevékenykedik, akkor számos további közzétételre lehet szükség, amelyek az adott iparágra vonatkoznak.

  • Számviteli irányelvek . Írja le a követett jelentős elveket.

  • Számviteli változások . A számviteli elv változásának jellege és indoklása, valamint a változás hatása.

  • Kapcsolódó felek . A kapcsolt féllel fennálló kapcsolat jellege és a másik félnek fizetendő vagy a másik féltől származó összegek.

  • Rendkívüli esetek és kötelezettségvállalások . Írja le az ésszerűen lehetséges veszteségek és garanciák jellegét, ideértve a maximális kötelezettségeket is.

  • Kockázatok és bizonytalanságok . Vegye figyelembe a jelentős becslések használatát a könyvelési tranzakciókban, valamint a különféle üzleti sebezhetőségeket.

  • Nem monetáris ügyletek . Írja le a nem monetáris ügyleteket és az azokból származó nyereségeket vagy veszteségeket.

  • Későbbi események . Tegye közzé a későbbi események jellegét és becsülje meg pénzügyi hatásukat.

  • Üzleti kombinációk . Írja le a kombináció típusát, annak okát, a fizetési árat, a vállalt kötelezettségeket, a felmerült goodwillt, az akvizícióval kapcsolatos költségeket és sok más tényezőt.

  • Valós érték . Közölje a valós érték mérésének összegét, a valós érték megválasztásának okait (ha alkalmazható) és a különféle egyeztetéseket.

  • Készpénz . Jegyezze fel a nem biztosított készpénzegyenlegeket.

  • Követelések . Vegye figyelembe a hitelfelvételek fedezetéül szolgáló pénzügyi eszközök könyv szerinti értékét és a hitelkockázat koncentrációit.

  • Beruházások . Vegye figyelembe a befektetések valós értékét, nem realizált nyereségét és nem realizált veszteségét.

  • Készletek . Írja le az alkalmazott költségáramlási feltételezéseket, valamint az alacsonyabb költségeket vagy piaci veszteségeket.

  • Tárgyi eszközök . Vegye figyelembe az alkalmazott értékcsökkenési módszereket, a tőkésített kamat összegét, az eszköz-visszavonási kötelezettségeket és az értékvesztéseket.

  • Jóakarat és immateriális javak . Egyeztesse az időszak során a goodwillben bekövetkezett változásokat és az esetleges értékvesztéseket.

  • Kötelezettségek . Leírt nagyobb elhatárolt kötelezettségek.

  • Adósság . Írja le a következő öt évben fizetendő kölcsönöket, kamatlábakat és futamidőket.

  • Nyugdíjak . Egyeztesse a vállalati nyugdíjterv különböző elemeit az időszak során, és ismertesse a befektetési politikákat.

  • Lízingek . Tételezze fel a jövőbeni minimális bérleti díjakat.

  • Részvényesek saját tőkéje . Írja le az átváltható tőke, a hátralékos osztalék feltételeit, és egyeztesse a tőke változását az időszak során.

  • Szegmensadatok . Határozza meg a vállalati szegmenseket és mindegyik működési eredményeit.

  • Bevételek elismerése . Vegye figyelembe a vállalat bevétel-elszámolási politikáját.

Nyilvánvaló, hogy a lábjegyzetek puszta mérete beárnyékolhatja a pénzügyi kimutatásokat. Ez jelentős problémát jelenthet a lábjegyzetek időben történő kiadása szempontjából, mivel a lábjegyzeteket manuálisan készítik el a pénzügyi kimutatásoktól. Tehát, ha a pénzügyi kimutatásokon változtatást hajtanak végre, az számos, a lábjegyzetben szereplő közzétételt érinthet, amelyeket kézzel kell megváltoztatni.

A számviteli standardok lehetővé teszik az információk összevonását egymást átfedő lábjegyzetekben, ami megakadályozza, hogy a közzétételek rendkívül hosszúakká, ismétlődővé és nehezen frissíthetővé váljanak.

Hasonló feltételek

A pénzügyi kimutatások lábjegyzetei a pénzügyi kimutatásokhoz és a kiegészítő mellékletekhez is ismertek.