A részvények elszámolása

A vállalkozás részvények útján fizethet áruk vagy szolgáltatások szállítójának. A részvénygarancia elszámolásának két fő szabálya az, hogy a kibocsátónak:

  • Ismerje el a kibocsátott tőkeinstrumentumok valós értékét vagy a kapott ellenérték valós értékét, amelyik megbízhatóbban mérhető; és

  • Ugyanakkor ismerje el a nyújtott árukkal vagy szolgáltatásokkal kapcsolatos eszközt vagy költséget.

A következő további feltételek vonatkoznak konkrétabb körülményekre:

  • Az opció lejárata . Ha az engedményező egy eszközt vagy ráfordítást elismer a garanciavállalásoknak a kedvezményezettnek történő kibocsátása alapján, és a kedvezményezett nem hajtja végre az opciókat, ne fordítsa vissza az eszközt vagy a ráfordítást.

  • Részvénytulajdonos . Ha egy vállalkozás árukért vagy szolgáltatásokért cserébe garanciavállalást kap, akkor a bevételt a szokásos módon kell elszámolnia.

Az engedélyező általában a mérleg dátumától kezdve ismeri el az opciókat. A mérés dátuma a korábbi:

  • Az a dátum, amikor a kedvezményezett teljesítménye teljes; vagy

  • Az a dátum, amikor a kedvezményezett elkötelezettsége teljesülni valószínű, tekintettel a nemteljesítéshez kapcsolódó nagy visszatartó tényezőkre. Ne feledje, hogy az opció elvesztése nem tekinthető elég visszatartó erejűnek ahhoz, hogy ezt a záradékot kiváltja.

Ha az engedményező teljes jogú, nem hamisítható opciót bocsát ki, amelyet korán lehet teljesíteni, ha teljesül a teljesítménycél, az adományozó megadja az eszköz valós értékét a megadás napján. Korai lehívás esetén mérje meg és jegyezze fel a valós érték növekményes változását az eszköz feltételeinek felülvizsgálatának napjától kezdve. Emellett ugyanabban az időszakban ismerje el a tranzakció költségét, mintha a társaság készpénzt fizetett volna, ahelyett, hogy a tőkeinstrumentumot fizetésként használta volna.

A kedvezményezettnek a saját tőkeinstrumentumokkal történő kifizetéseket is nyilvántartania kell. A kedvezményezettnek az odaítéltre alkalmazott szabályok szerint kell elszámolnia a kifizetett tőkeinstrumentumok valós értékét. Teljesítési feltétel fennállása esetén a kedvezményezettnek módosítania kell az elszámolt bevétel összegét, miután a feltétel teljesül.

Pénzügyi könyvelési példa

Az Armadillo Industries teljes jogú opciókat bocsát ki a kedvezményezetteknek. Az opciós megállapodás azt a rendelkezést tartalmazza, hogy a lehívási ár csökken, ha egy projekt, amelyen a kedvezményezett dolgozik, az Armadillo vezetésének megelégedésére, egy bizonyos időpontig befejeződik.

Egy másik megállapodásban Armadillo öt év múlva kiadja az utalványokat. Az opciós megállapodás azt a rendelkezést tartalmazza, hogy a jogszerzési idő hat hónapra csökken, ha egy projektet, amelyen a kedvezményezett dolgozik, egy Armadillo ügyfél elfogadja egy meghatározott időpontig.

Mindkét esetben a társaságnak rögzítenie kell az instrumentumok valós értékét, amikor megadják, majd a rögzített valós értéket ki kell igazítania, amikor a megállapodások fennmaradó rendelkezései teljesülnek.

Pénzügyi könyvelési példa

A Gatekeeper Corporation saját fizetős utat üzemeltet. Szerződésben áll az International Bridge Development (IBD) céggel, hogy hidat építsen az útdíj mentén. A Gatekeeper vállalja, hogy fizeti az IBD-nek 10 000 000 dollárt a munkáért, valamint további 1 000 000 utalványt, ha a híd egy bizonyos időpontig elkészül. Az IBD vállalja, hogy elveszíti díjának 2 000 000 dollárját, ha a híd addigra nem készült el. A jogvesztő záradék elég nagy ahhoz, hogy a megállapodást teljesítmény-kötelezettségnek minősítse.

A Gatekeepernek a teljesítési kötelezettségvállalás időpontjában meg kell mérnie az 1.000.000 warrantot, amelyek valós értéke 500.000 USD. A Gatekeepernek ezután fel kell számítania az 500 000 dollárt a hídépítési projekt szokásos folyamán, mérföldkő és befejezési kifizetések alapján.