A költségvetési modellek típusai

A vállalkozás akkor hoz létre költségvetést, amikor tényleges jövőbeli teljesítményét egy ideális forgatókönyvhöz akarja igazítani, amely magában foglalja az értékesítés, a ráfordítások, az eszközpótlások, a cash flow-k és egyéb tényezők legjobb becslését. Számos alternatív költségvetési modell áll rendelkezésre. Az alábbi lista összefoglalja az egyes költségvetési modellek fő szempontjait és hátrányait:

  • Statikus költségvetés-tervezés . Ez a költségvetés-tervezés klasszikus formája, amikor egy vállalkozás megalkotja a következő évre várható eredményeinek és pénzügyi helyzetének modelljét, majd megpróbálja az adott időszakban a tényleges eredményeket arra kényszeríteni, hogy a lehető legszorosabban illeszkedjenek a költségvetési modellhez. Ez a költségvetési formátum általában egyetlen elvárt eredményen alapul, amelyet rendkívül nehéz elérni. Hajlamos egy nagy merevséget bevezetni egy szervezetbe, ahelyett, hogy lehetővé tenné számára, hogy gyorsan reagáljon a környezetében zajló változásokra.

  • Nulla alapú költségvetés-tervezés . A nulla alapú költségvetés magában foglalja annak meghatározását, hogy milyen eredményeket akar a menedzsment, és kidolgozzon egy kiadási csomagot, amely támogatja az egyes eredményeket. A különféle kimeneti-kiadási csomagok kombinálásával olyan költségvetés jön létre, amelynek az egész vállalkozás számára meghatározott kimeneteleket kell eredményeznie. Ez a megközelítés a szolgáltatási szintű entitásokban a leghasznosabb, például a kormányokban, ahol a szolgáltatások nyújtása a legfontosabb. A statikus költségvetéshez képest azonban jelentős időbe telik a fejlesztése is.

  • Rugalmas költségvetés-tervezés . A rugalmas költségvetési modell lehetővé teszi, hogy különböző értékesítési szinteket adjon meg a modellben, amelyek a tervezett költségszinteket a bevitt eladási szintekhez igazítják. Ez a megközelítés akkor hasznos, ha az értékesítési szintet nehéz megbecsülni, és a kiadások jelentős része az eladásoktól függően változik. Ez a fajta modell nehezebben elkészíthető, mint egy statikus költségvetési modell, de általában olyan költségvetést hoz, amely ésszerűen összehasonlítható a tényleges eredményekkel.

  • Növekményes költségvetés-tervezés . Az inkrementális költségvetés-tervezés egyszerű módja a költségvetési modell frissítésének, mivel feltételezi, hogy a múltban történtek előrehozhatók a jövőben is. Bár ez a megközelítés egyszerűsített költségvetési frissítéseket eredményez, nem váltja ki a vállalat hatékonyságának és kiadásainak részletes vizsgálatát, és így nem segíti a karcsú és hatékony vállalkozás létrehozását.

  • A gördülő költségvetés . A gördülő költségvetés megköveteli egy új költségvetési időszak hozzáadását, amint a legutóbbi időszak befejeződött. Ezzel a költségvetés mindig egységes távolságot nyújt a jövő felé. A következő növekményes frissítés megfogalmazásához azonban minden könyvelési időszakban jelentős mennyiségű költségvetési munkát igényel. Így ez a legkevésbé hatékony költségvetési alternatíva, bár a folyamatos figyelmet a költségvetésre összpontosítja.

  • A gördülő előrejelzés . A gördülő előrejelzés valójában nem költségvetés, hanem az értékesítési előrejelzés rendszeres frissítése, gyakran havonta. A szervezet ezután rövid távú kiadásait a várható értékesítési szint alapján modellezi. Ennek a megközelítésnek az az előnye, hogy nagyon könnyen frissíthető és nem igényel költségvetési infrastruktúrát.

Az itt bemutatott költségvetési modellek közül messze a statikus modell a legelterjedtebb, annak ellenére, hogy nehézkes és ritkán érhető el. Lényegesen eltérő alternatíva a gördülő előrejelzés használata, és lehetővé teszi a vezetők számára, hogy kiadásaikat "menet közben" igazítsák a rövid távú értékesítési várakozásoknak megfelelően. A szervezetek azt tapasztalhatják, hogy a gördülő előrejelzés a költségvetési modell produktívabb formája, tekintettel annak nagyfokú rugalmasságára.