Ellenőrzési kockázati modell

Az ellenőrzési kockázati modell meghatározza az ellenőrzéshez kapcsolódó kockázat teljes összegét, és leírja, hogy ez a kockázat hogyan kezelhető. A számítás:

Ellenőrzési kockázat = ellenőrzési kockázat x felderítési kockázat x eredendő kockázat

Az ellenőrzési kockázati modell ezen elemei a következők:

  • Ellenőrzési kockázat . Ezt a kockázatot a meglévő ellenőrzések kudarca vagy az ellenőrzések hiánya okozza, ami helytelen pénzügyi kimutatásokat eredményez.

  • Kimutatási kockázat . Ezt a kockázatot az okozza, hogy a könyvvizsgáló nem talált lényeges hibás állítást a pénzügyi kimutatásokban.

  • Veleszületett kockázat . Ezt a kockázatot a vezérlés hibáin kívüli tényezőkből eredő hiba vagy mulasztás okozza. Ez a kockázat akkor fordul elő leggyakrabban, ha a számviteli tranzakciók meglehetősen összetettek, a tranzakciók elszámolásában nagyfokú megítélés van, vagy a könyvelő személyzet képzettsége alacsony.

Az ellenőrzési megbízás megtervezésekor a könyvvizsgálónak felül kell vizsgálnia az összes leányvállalati kockázat szintjét, hogy meghatározza az ellenőrzési kockázat teljes összegét. Ha a kockázati szint túl magas, az auditor további eljárásokat hajt végre a kockázat elfogadható szintre csökkentésére. Ha az ellenőrzési kockázat és az eredendő kockázat szintje magas, az auditor növelheti a mintanagyságot az audit teszteléséhez, ezáltal csökkentve az észlelési kockázatot. Ezzel szemben, ha a kontrollkockázatot és az eredendő kockázatot alacsonynak ítélik meg, akkor az auditor számára biztonságos az ellenőrzési tesztek mintaméretének csökkentése, ami növeli a kimutatási kockázatot.