Pénzügyi kimutatások áttekintése

A pénzügyi kimutatások felülvizsgálata olyan szolgáltatás, amelynek keretében a könyvelő korlátozott bizonyosságot szerez arról, hogy nincsenek lényeges módosítások, amelyeket el kell végezni a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásain, hogy azok megfeleljenek az alkalmazandó pénzügyi beszámolási keretrendszernek (például GAAP vagy IFRS). A felülvizsgálat nem követeli meg a könyvelő számára a belső ellenőrzés megértését, a csalási kockázat vagy más típusú ellenőrzési eljárások értékelését. Következésképpen a felülvizsgálat nem biztosít biztosítást a könyvelő számára arról, hogy tudomást szerzett az összes olyan lényeges kérdésről, amelyet általában egy könyvvizsgálat során fedeztek fel és hoztak nyilvánosságra.

Az áttekintés drágább, mint egy összeállítás, és olcsóbb, mint egy audit. Azok a vállalkozások részesítik előnyben, amelyek hitelezői és hitelezői lehetővé teszik számukra, hogy ezt a megközelítést alkalmazzák, ezáltal megtakarítva a teljes ellenőrzés költségeit.

A felülvizsgálat során a vezetés felelősséget vállal a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak elkészítéséért és bemutatásáért, míg a könyvelőnek megfelelő szintű ismeretekkel kell rendelkeznie mind az iparágról, mind a gazdálkodó egységről a pénzügyi kimutatások felülvizsgálatához.

A pénzügyi kimutatások felülvizsgálatakor a könyvelő elvégzi azokat az eljárásokat, amelyek ahhoz szükségesek, hogy ésszerű alapot nyújtsanak korlátozott bizonyosság megszerzéséhez, miszerint nincs szükség lényeges változtatásokra ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek az alkalmazandó pénzügyi beszámolási keretrendszernek. Ezek az eljárások erősebben azokra a területekre koncentrálódnak, ahol fokozott a hibás állítás kockázata. Azok a típusú eljárások, amelyeket ésszerű lenne a felülvizsgálat céljából lefolytatni, a következők:

  • Végezzen el egy arányelemzést a történelmi, előrejelzett és az iparági eredmények alapján

  • Vizsgálja meg azokat az eredményeket, amelyek következetlennek látszanak

  • Érdeklődjön a számviteli tranzakciók nyilvántartására vonatkozó eljárásokról

  • Vizsgálja meg azokat a szokatlan vagy összetett helyzeteket, amelyek befolyásolhatják a jelentett eredményeket

  • Vizsgálja meg a számviteli időszak vége közelében bekövetkező jelentős tranzakciókat

  • A korábbi felülvizsgálatok során felmerült kérdések nyomon követése

  • Érdeklődjön a pénzügyi kimutatások dátuma után bekövetkezett lényeges eseményekről

  • Vizsgálja meg a jelentős naplóbejegyzéseket

  • Ellenőrizze a szabályozó ügynökségek közleményeit

  • Olvassa el a pénzügyi kimutatásokat, hogy lássa, megfelelnek-e az alkalmazandó pénzügyi beszámolási keretrendszernek

  • Tekintse át azoknak a könyvelőknek a vezetői jelentéseit, akik felülvizsgálták vagy auditálták az egység pénzügyi kimutatásait az előző időszakokban

Számos felülvizsgálati lépés is használható bizonyos területeken, például:

  • Készpénz . Egyeztetik a készpénzes számlákat? Az írott, de nem postázott csekkeket besorolták-e kötelezettségként? Van-e egyeztetés a vállalatok közötti transzferekről?

  • Követelések . Van-e megfelelő tartalék a kétes számlákra? Vannak követelések zálogban, diszkontálva vagy tényezőként? Van-e hosszú lejáratú követelés?

  • Készlet . Végzik-e a fizikai készletszámlálást? Figyelembe vették a feladott árukat a készletszámlálás során? Milyen költségelemeket tartalmaz a készletköltség?

  • Beruházások . Hogyan határozzák meg a befektetések valós értékét? Hogyan kerülnek elszámolásra a nyereségek és veszteségek egy befektetés elidegenítése után? Hogyan számolja ki a befektetési jövedelmet?

  • Tárgyi eszközök . Hogyan kell elszámolni a befektetett eszközök értékesítéséből származó nyereségeket és veszteségeket? Melyek a kiadások tőkésítésének kritériumai? Milyen értékcsökkenési módszereket alkalmaznak?

  • Immateriális javak . Milyen típusú eszközök kerülnek elszámolásra immateriális javakként? Az amortizációt megfelelően alkalmazzák? Kérték az értékvesztés miatti veszteségeket?

  • Kötelezettségek és elhatárolt kiadások . Van-e elegendő költségelhatárolás? Megfelelően vannak-e besorolva a kölcsönök?

  • Hosszú lejáratú kötelezettségek . Megfelelően ismertetik az adósságmegállapodások feltételeit? A gazdálkodó egység betartja-e a kölcsönöket? Megfelelően minősítik-e a hiteleket rövid vagy hosszú lejáratúnak?

  • Rendkívüli esetek és kötelezettségvállalások . Vannak-e garanciák, amelyekre az egység elkötelezte magát? Vannak-e lényeges szerződéses kötelezettségek? Van-e felelősség a környezeti károk helyreállításáért?

  • Saját tőke . Milyen részvényosztályokat engedélyeztek? Mi az egyes részvényosztályok névértéke? Megfelelően mérték-e a részvényopciókat és közzétették-e azokat a pénzügyi kimutatásokban?

  • Bevételek és ráfordítások . Mi a bevétel-elszámolási politika? A költségeket a megfelelő jelentési időszakban rögzítik? Megfelelően beszámoltak-e a megszüntetett tevékenységek eredményeiről a pénzügyi kimutatások?

Az előző lista egy mintavételt jelent azon ellenőrzési tevékenységekről, amelyekben egy könyvelő részt vehet.

Ha a könyvelő úgy véli, hogy a pénzügyi kimutatások lényegesen tévesek, akkor további eljárásokat kell végrehajtania, hogy korlátozott bizonyosságot szerezzen arról, hogy nincs szükség a pénzügyi kimutatások lényeges módosítására. Ha az állításokat lényegesen tévesen állítják be, akkor a könyvelőnek választania kell a kérdés közzététele a pénzügyi kimutatásokat kísérő jelentésben vagy a felülvizsgálattól való visszalépés között.