Ha vállalatát éves ellenőrzésnek vetik alá, az auditorok bizonyos részletességgel átnézik a követeléseit. A vevőkövetelések gyakran a legnagyobb eszközök, amelyek a társaság rendelkezésére állnak, ezért az auditorok hajlamosak jelentős időt tölteni annak biztosításával, hogy a kimutatott eszköz összege ésszerű. Íme néhány követelés-ellenőrzési eljárás, amelyet követhetnek:
Követeléskövetés nyomon követése a főkönyvhez . Az auditorok egy időszak végi beszámolót kérnek a követelések elöregedéséről, amelyből a főösszeget a főkönyvi követelések számláján szereplő összegig követik. (Ha ezek az összegek nem egyeznek, előfordulhat, hogy van egy naplóbejegyzés valahol a főkönyvi számlán, amelynek nem szabad ott lennie)
Számolja ki a követelés-jelentés teljes összegét . Az auditorok összeadják a számlákat a követelések elöregedéséről szóló jelentésben, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy az általuk a főkönyvre visszavezetett összeg helyes-e.
Vizsgálja meg a tételek egyeztetését . Ha naplóbejegyzések vannak a főkönyvi vevőkövetelések számláján, az auditorok valószínűleg felül akarják vizsgálni a nagyobb összegek indokolását. Ez azt jelenti, hogy ezeket a naplóbejegyzéseket teljes mértékben dokumentálni kell.
A vevőjelentésben szereplő számlák tesztelése . Az auditorok kiválasztanak néhány számlát a követelések elöregedéséről szóló jelentésből, és összehasonlítják azokat az igazoló dokumentációval, hogy meggyőződjenek arról, hogy a megfelelő összegben, a megfelelő ügyfelekkel és a megfelelő időpontokban számlázták-e őket.
Párosítsa a számlákat a szállítási naplóval . Az ellenőrök a szállítási naplóban a számla dátumait összevetik az egyes tételek szállítási dátumával, hogy lássák, az eladásokat a megfelelő elszámolási időszakban rögzítik-e. Ez magában foglalhatja az ellenőrzött időszak után kiállított számlák megvizsgálását, hogy kiderüljön, be kellett volna-e őket venni egy korábbi időszakba.
Ellenőrizze a követeléseket . A legfontosabb könyvvizsgálói tevékenység az, hogy közvetlenül vegye fel a kapcsolatot az ügyfelekkel, és kérje meg őket, hogy erősítsék meg a ki nem fizetett követelések összegét az általuk ellenőrzött beszámolási időszak végén. Ez elsősorban a nagyobb számlaegyenlegekre vonatkozik, de tartalmazhat néhány véletlenszerű ügyfelet, akiknek kisebb a számlája.
Ellenőrizze a pénztári bizonylatokat . Ha az auditorok nem tudják megerősíteni a követeléseket, akkor a tartalék ellenőrzési technikájuk az, hogy ellenőrizzék, hogy az ügyfelek kifizették-e a számlákat, amelyekért át akarják tekinteni az ellenőrző példányokat, és nyomon követhetik őket az Ön bankszámláján keresztül.
Értékelje a kétséges számlákra vonatkozó juttatást . Az auditorok áttekintik azt a folyamatot, amelyet követ, hogy levonják a kétséges számlák elszámolását. Ez magában foglalja a konzisztencia összehasonlítását az elmúlt évben alkalmazott módszerrel, és annak meghatározását, hogy a módszer megfelel-e az üzleti környezetnek.
Értékelje a rossz adósságok leírását . Az ellenőrök összehasonlítják az adósságköltség és az idei értékesítés arányát az előző évekhez képest, hogy meggyőződjenek arról, hogy a jelenlegi kiadás ésszerűnek tűnik-e.
Tekintse át a jóváírásokat . Az auditorok megvizsgálják az ellenőrzési időszak alatt kibocsátott jóváírási jegyzékek válogatását, hogy meggyőződjenek arról, hogy megfelelően engedélyezték-e őket, a megfelelő időszakban kerültek-e kiadásra, és a kibocsátásuk körülményei utalhatnak-e más problémákra. Felülvizsgálhatják az ellenőrzött időszak után kibocsátott jóváírási jegyzékeket is, hogy lássák, kapcsolódnak-e az ellenőrzési időszakon belüli tranzakciókhoz.
Értékelje a számlát és tartsa vissza az eladásokat . Ha olyan helyzete van, amikor az ügyfelek számára számlázza az értékesítéseket, annak ellenére, hogy az árukat továbbra is a helyszínen tartja (úgynevezett "számla és tartás"), az auditorok megvizsgálják az igazoló dokumentációt, hogy megállapítsák, valóban történt-e értékesítés.
Ellenőrizze a fogadó naplót . Az auditorok megvizsgálják a beérkező naplót, hogy megállapítsák-e, hogy az ellenőrzési időszak után rendkívül nagy mennyiségű vevői visszajelzést rögzít, ami arra utal, hogy a társaság valószínűleg több árut szállított az ellenőrzési időszak vége felé, mint amennyit az ügyfelek engedélyeztek.
Kapcsolódó felekkel szembeni követelések . Ha vannak kapcsolt felekkel szembeni követelések, a könyvvizsgálók ellenőrizhetik azokat beszedhetőségük szempontjából, valamint azt, hogy ezeket inkább bérként vagy osztalékként kell-e elszámolni, és hogy megfelelően engedélyezték-e.
Trendelemzés . Az auditorok felülvizsgálhatják az eladások és a követelések trendvonalát, vagy a kettő időbeli összehasonlítását, hogy lássák, vannak-e szokatlan trendek. Egy másik lehetséges összehasonlítás a követelések forgóeszközökkel való összehasonlítása. Megmérhetik az átlagos gyűjtési időszakot is. Ha igen, akkor elvárja tőlük, hogy érdeklődjenek a trendek változásának okairól.
Az előző ellenőrzési eljárások listája különféle ellenőrzési kockázatok felderítésére szolgál, amelyek a következőket tartalmazzák:
Hogy a követelések nem léteznek
Hogy a nyilvántartott követelésegyenleg pontatlan
Hogy lehet, hogy nem lehet követeléseket beszedni
Annak megállapítása, hogy a kétes számlákra képzett értékvesztés levezetése nem tükrözi megfelelően a rossz adósságélményeket
Hogy az értékesítési tranzakciókat nem a megfelelő időszakokban dolgozták fel
Ezt a bevételt helytelenül ismerték el
