Pénzügyi kimutatások összeállítása

A pénzügyi kimutatások összeállítása olyan szolgáltatás, amely segíti az üzleti vállalkozások vezetését a pénzügyi kimutatások bemutatásában. Ez a bemutatás nem foglal magában olyan tevékenységeket, amelyek biztosítékot szereznének arról, hogy nincsenek lényeges módosítások ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek az alkalmazandó számviteli keretrendszernek (például GAAP vagy IFRS). Így az összeállításban részt vevő személy nem használ vizsgálatokat, elemzési eljárásokat vagy felülvizsgálati eljárásokat, és nem kell megértenie a belső kontrollokat, vagy más ellenőrzési eljárásokban részt kell vennie. Röviden, az összeállítási tevékenységeket nem úgy tervezték, hogy bármilyen pénzügyi bizonyosságot nyújtsanak a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkkal kapcsolatban.

A pénzügyi kimutatások összeállítása a legolcsóbb a könyvvizsgálói szolgáltatások különböző formái közül (a másik kettő a felülvizsgálat és az ellenőrzés), ezért azoknak a költségérzékeny szervezeteknek előnyösebb, akiknek a pénzügyi kimutatások felhasználói kényelmesen kezelik ezt a megbízási formát. Mivel azonban nincs biztosíték arra, hogy az összeállított pénzügyi kimutatások igazságosan mutatják be a vállalkozások eredményeit és pénzügyi helyzetét, a hitelezők és a hitelezők nem részesítik előnyben az összeállítást.

Az összeállítási megbízás vagy a pénzügyi kimutatások teljes készletével, vagy egyedi kimutatással foglalkozhat.

Az összeállítás során a vezetés felelősséget vállal a pénzügyi kimutatások elkészítéséért és bemutatásáért. Az összeállítási szolgáltatásokat nyújtó könyvelőnek elegendő iparági szintű tapasztalattal és az ügyfél ismereteivel kell rendelkeznie a pénzügyi kimutatások összeállításához.

A könyvelőnek elegendő dokumentációt kell készítenie az elvégzett munka egyértelmű megértése érdekében. Ennek a dokumentációnak tartalmaznia kell az eljegyzési levelet, a jelentős kérdéseket és a vezetőségnek a könyvelő által észlelt csalásokkal vagy jogellenes cselekményekkel kapcsolatos bármilyen kommunikációját.

Ha elkészült, a könyvelő írásbeli jelentést nyújt be, amelyet az összeállított pénzügyi kimutatásokhoz kell csatolni. Ez a jelentés kimondja, hogy a könyvelő nem auditálta és nem vizsgálta felül a pénzügyi kimutatásokat, ezért nem nyilvánít véleményt vagy nem nyújt biztosítékot arról, hogy a pénzügyi kimutatások összhangban vannak a pénzügyi beszámolási kerettel.

Ha a könyvelő úgy véli, hogy az elkészítendő pénzügyi kimutatások lényegesen tévesek, akkor további információkat kell beszereznie e benyomás megerősítésére vagy cáfolására. Ha nem tud ilyen kiegészítő információt szerezni, akkor a könyvelőnek vissza kell állnia a megbízással.