A pénzügyi kimutatások korlátai

A pénzügyi kimutatások korlátai azok a tényezők, amelyekről a felhasználónak tudnia kell, mielőtt túlzott mértékben rájuk támaszkodna. Ezeknek a tényezőknek az ismerete a vállalkozásba fektetett pénzeszközök csökkenését vagy a további nyomozás érdekében tett intézkedéseket eredményezheti. A pénzügyi kimutatások korlátozásai a következők:

  • A múltbeli költségektől való függőség . A tranzakciókat kezdetben a bekerülési értéken tartják nyilván. Ez aggodalomra ad okot a mérleg felülvizsgálata során, ahol az eszközök és források értéke idővel változhat. Bizonyos tételek, például a forgalomképes értékpapírok, megváltoznak, hogy megfeleljenek a piaci értékük változásainak, de más tételek, például a befektetett eszközök, nem változnak. Így a mérleg félrevezető lehet, ha a bemutatott összeg nagy része a múltbeli költségeken alapul.

  • Inflációs hatások . Ha az inflációs ráta viszonylag magas, akkor a mérlegben az eszközökkel és forrásokkal kapcsolatos összegek aránytalanul alacsonynak tűnnek, mivel azokat nem az inflációhoz igazítják. Ez leginkább a hosszú lejáratú eszközökre vonatkozik.

  • Nem nyilvántartott immateriális javak . Sok immateriális javat nem tartanak nyilván eszközként. Ehelyett az immateriális javak létrehozására fordított kiadásokat azonnal ráfordításként terhelik. Ez a politika drasztikusan alábecsülheti egy vállalkozás értékét, különösen azt, amelyik nagy összeget költött márkaimázs kialakítására vagy új termékek kifejlesztésére. Különleges problémát jelent azoknak az induló vállalkozásoknak, amelyek létrehoztak szellemi tulajdont, de amelyek eddig minimális eladást értek el.

  • Meghatározott időtartam alapján . A pénzügyi kimutatások felhasználói téves képet kaphatnak a vállalkozás pénzügyi eredményeiről vagy pénzforgalmáról, ha csak egy jelentési időszakot tekintenek meg. Bármely időszak eltérhet a vállalkozás szokásos működési eredményeitől, talán az értékesítés hirtelen megugrása vagy a szezonalitás hatásai miatt. Jobb, ha számos egymást követő pénzügyi kimutatást tekintünk meg, hogy jobb képet kapjunk a folyamatban lévő eredményekről.

  • Nem mindig összehasonlítható a vállalatok között . Ha a felhasználó összehasonlítani kívánja a különböző vállalatok eredményeit, pénzügyi kimutatásai nem mindig összehasonlíthatók, mivel az egységek eltérő számviteli gyakorlatot alkalmaznak. Ezek a kérdések megtalálhatók a pénzügyi kimutatásokat kísérő közzétételek vizsgálatával.

  • Csalás tárgya . Egy vállalat vezetői csoportja szándékosan torzíthatja a bemutatott eredményeket. Ez a helyzet akkor fordulhat elő, ha indokolatlan nyomás nehezedik a kiváló eredmények jelentésére, például amikor egy bónuszterv csak akkor igényli a kifizetéseket, ha a bejelentett értékesítési szint emelkedik. Gyanítható, hogy ez a probléma fennáll, ha a jelentett eredmények az iparági normát meghaladó szintre emelkednek, vagy jóval meghaladják a vállalat történelmi trendvonalát.

  • Nem pénzügyi kérdések megvitatása . A pénzügyi kimutatások nem foglalkoznak a nem pénzügyi kérdésekkel, például a társaság működésének környezeti figyelmességével, vagy azzal, hogy milyen jól működik a helyi közösséggel. A kiváló pénzügyi eredményekről beszámoló vállalkozás kudarcot vallhat ezeken a más területeken.

  • Nincs ellenőrizve . Ha a pénzügyi kimutatásokat nem ellenőrizték, ez azt jelenti, hogy senki nem vizsgálta meg a kibocsátó számviteli politikáját, gyakorlatát és ellenőrzéseit annak biztosítására, hogy pontos pénzügyi kimutatásokat készítsen. A pénzügyi kimutatásokat kísérő könyvvizsgálói vélemény az ilyen felülvizsgálat bizonyítéka.

  • Nincs prediktív érték . A pénzügyi kimutatások halmazában szereplő információk a múltbeli eredményekről vagy a vállalkozás pénzügyi helyzetéről tartalmaznak egy adott dátumot. Az állítások nem feltétlenül jelentenek értéket annak előrejelzésében, hogy mi fog történni a jövőben. Például egy vállalkozás kiváló eredményekről számolhat be egy hónap alatt, és a következő hónapban egyáltalán nincs értékesítés, mert lejárt egy olyan szerződés, amelyre támaszkodott.

A pénzügyi kimutatások általában elég hasznos dokumentumok, de érdemes megismerni az előző kérdéseket, mielőtt túlságosan rájuk támaszkodnánk.