A jövedelemadók könyvelése

A jövedelemadók elengedhetetlen elszámolása az adókötelezettségek elszámolása a várhatóan fizetendő jövedelemadóknál, és az adóköltségek meghatározása a tárgyidőszakra. Mielőtt tovább foglalkoznánk a jövedelemadók témakörével, tisztáznunk kell több fogalmat, amelyek elengedhetetlenek a kapcsolódó jövedelemadó-elszámolás megértéséhez. A fogalmak a következők:

  • Ideiglenes különbségek . A társaság pénzügyi eszközt vagy kötelezettséget egy értéken könyvelhet el pénzügyi beszámolási célokból, miközben adózási szempontból külön értéket vezet. A különbséget az adóhatóságok adó-elismerési politikája okozza, amelyek megkövetelhetik bizonyos tételek halasztását vagy felgyorsítását adóbevallás céljából. Ezek a különbségek ideiglenesek, mivel az eszközök végül megtérülnek és a kötelezettségek rendezésre kerülnek, ekkor a különbségek megszűnnek. A későbbi időszakban adóköteles összeget eredményező különbséget adóköteles ideiglenes különbségnek, míg azt a különbséget, amely későbbi időszakban levonható összeget eredményez, levonható ideiglenes különbségnek nevezzük. Példák az átmeneti különbségekre:

    • Azok a bevételek vagy nyereségek, amelyeket adóztatni kell a pénzügyi kimutatásokban való megjelenés előtt vagy után. Például előfordulhat, hogy a kétes számlákra vonatkozó pótlék nem azonnal levonható az adóból, hanem el kell halasztani mindaddig, amíg az adott követeléseket behajthatatlan követelésekként nyilvánítják.

    • Azok a kiadások vagy veszteségek, amelyek levonhatók a pénzügyi kimutatásokban való megjelenés előtt vagy után. Például egyes állóeszközök azonnal levonhatók az adóból, de csak a pénzügyi kimutatásokban lehet hosszú távú amortizációval elszámolni.

    • Eszközök, amelyek adóalapját csökkentik a befektetési adókedvezmények.

  • Carrybacks és carryforwards. Egy vállalat megállapíthatja, hogy több adólevonással vagy adójóváírással rendelkezik (működési veszteségből), mint amennyit a folyó évi adóbevallásban felhasználhat. Ha igen, akkor lehetősége van arra, hogy ezeket az összegeket beszámítsa a korábbi vagy a következő időszakokban az adóbevallások adóköteles jövedelmével vagy adókötelezettségeivel (illetőleg). Ezeknek az összegeknek a korábbi időszakok adóbevallásaiba történő visszavitele mindig értékesebb, mivel a vállalat egyszerre igényelhet adó-visszatérítést. Így ezeket a többlet adólevonásokat vagy adójóváírásokat először visszavisszük, a fennmaradó összegeket a jövőbeni időszakokban történő felhasználásra tartjuk fenn. Az átvitelek végül lejárnak, ha bizonyos éveken belül nem használják fel őket. A társaságnak elszámolnia kell egy követelést a korábbi években befizetett adók összegéért, amelyek visszatérítés miatt visszatéríthetők.Halasztott adókövetelés realizálható átvitelre, de esetleg olyan beszámító értékvesztéssel, amely azon a valószínűségen alapul, hogy az átvitt összeg egy része nem valósul meg.

  • Halasztott adókötelezettségek és eszközök . Átmeneti eltérések esetén az eredmény halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek lehetnek, amelyek a jövőbeni időszakokban fizetendő vagy visszatérítendő adók változását jelentik.

Mindezek a tényezők összetett számításokat eredményezhetnek a megfelelő jövedelemadó-információk elérése érdekében, amelyeket a pénzügyi kimutatásokban el kell ismerni és beszámolni.

A jövedelemadók alapvető könyvelése

A jövedelemadókban rejlő összetettség ellenére az e terület alapvető könyvelése abból adódik, hogy el kell ismerni két tételt, amelyek a következők:

  • Jelenlegi év . Adókötelezettség vagy adókövetelés megjelenítése a tárgyévre fizetendő vagy visszatérítendő jövedelemadók becsült összege alapján.

  • Jövő évek . Halasztott adókötelezettség vagy adókövetelés elszámolása az átvitel és az átmeneti különbségek becsült hatása alapján a következő években.

Az előző pontok alapján a jövedelemadók általános elszámolása: