Alacsonyabb költség vagy piac (LCM)

Alacsonyabb költség vagy piaci áttekintés

Az alacsonyabb költség vagy a piaci szabály kimondja, hogy egy vállalkozásnak rögzítenie kell a készlet költségét, attól függően, hogy melyik költség alacsonyabb - az eredeti költség vagy a jelenlegi piaci ár. Ez a helyzet általában akkor áll elő, amikor a készletek romlottak, elavultak vagy a piaci árak csökkentek. A szabály nagyobb eséllyel alkalmazható, ha egy vállalkozás hosszú ideje készletet tart, mivel az idő múlása előidézheti az előző feltételeket. A szabályt az általánosan elfogadott számviteli elvek számviteli keretrendszere tartalmazza.

A „jelenlegi piaci ár” a készlet aktuális pótlási költsége, amennyiben a piaci ár nem haladja meg a nettó realizálható értéket; továbbá a piaci ár nem lehet kevesebb, mint a nettó realizálható érték, levonva a normál haszonkulcsot. A nettó realizálható érték a becsült eladási ár, mínusz a befejezés és az értékesítés becsült költsége.

További tényezők, amelyeket figyelembe kell venni az alacsonyabb költség vagy piaci szabály alkalmazásakor:

  • Kategória szerinti elemzés . Általában az alacsonyabb költség- vagy piaci szabályt alkalmazza egy adott készletelemre, de alkalmazhatja teljes készletkategóriákra. Ez utóbbi esetben elkerülhető az LCM-kiigazítás, ha a készlet alatti kategórián belül van egyenleg azon tételek esetében, amelyek piaci ára alacsonyabb és meghaladja a költségeket.

  • Sövények . Ha a készletet valós érték fedezeti ügylet fedezi, akkor adja hozzá a fedezet hatásait a készlet költségéhez, ami gyakran kiküszöböli az alacsonyabb költség vagy piaci kiigazítás szükségességét.

  • Utolsó, első kimeneti réteg helyreállítása . Az átmeneti időszakban elkerülheti az alacsonyabb bekerülési érték vagy piaci leírás leírását, ha jelentős bizonyíték van arra, hogy a készletösszegeket év végére helyreállítják, elkerülve ezzel egy korábbi készletréteg elismerését.

  • Nyersanyagok . Ne írja le a nyersanyagok költségét, ha a késztermékeket, amelyekben felhasználják, várhatóan a költségeiken vagy azokon felül értékesítik.

  • Helyreállítás . Elkerülheti az alacsonyabb költség vagy piaci érték leírását, ha jelentős bizonyíték van arra, hogy a piaci árak növekedni fognak, mielőtt eladná a készletet.

  • Értékesítési ösztönzők . Ha vannak lejárt értékesítési ösztönzők, amelyek veszteséget okoznak egy adott tétel eladásánál, akkor ez erős mutató arra utal, hogy alacsonyabb lehet a költség vagy a piaci probléma.

A szabály friss frissítése némileg leegyszerűsíti a helyzetet, de csak akkor, ha egy vállalkozás nem az utolsó be, az első kimenetel módot vagy a kiskereskedelmi módszert használja. A variáció szerint a mérés a bekerülési érték és a nettó realizálható érték közül az alacsonyabbra korlátozható.

Alacsonyabb költség vagy piaci példa

A Mulligan Imports öt nagyobb golfütő márkát értékesít, amelyeket az alábbi táblázat ismertet. A beszámolási év végén a Mulligan a következő táblázatban számolja a bekerülési érték vagy az alacsonyabb realizálható érték közül az alacsonyabbat: