Rugalmas költségvetési szórás

A rugalmas költségvetés az a költségkeret, amely különböző bevételi és kiadási szinteket mutat, a ténylegesen megvalósuló értékesítési tevékenység mennyisége alapján. Jellemzően a tényleges bevételeket vagy a tényleges eladott egységeket beépítik egy rugalmas költségvetési modellbe, és a költségvetési költségszinteket a modell automatikusan generálja az eladások százalékában meghatározott képletek alapján.

A rugalmas költségvetési eltérés bármilyen különbség a rugalmas költségvetési modell által generált eredmények és a tényleges eredmények között. Ha a tényleges bevételeket beillesztik egy rugalmas költségvetési modellbe, ez azt jelenti, hogy a költségvetés és a tényleges kiadások között bármilyen eltérés keletkezik, nem pedig a bevételek. Ha a tényleges eladott egységek számát beillesztik egy rugalmas költségvetési modellbe, akkor eltérések lehetnek az egységenkénti standard bevétel és az egységenkénti tényleges bevétel, valamint a tényleges és a költségvetésben szereplő kiadási szint között.

Például egy rugalmas költségvetési modellt terveznek, ahol az egységenkénti ár várhatóan 100 dollár lesz. A legutóbbi hónapban 800 darabot adtak el, és az eladott egységek tényleges ára 102 dollár. Ez azt jelenti, hogy az 1600 dolláros (800 egység x 2 egységenként 2 dollár) bevételhez kapcsolódóan kedvező rugalmas költségvetési eltérés van. Ezenkívül a modell tartalmaz egy feltételezést, hogy az egységenként eladott áruk költsége 45 dollár lesz. A hónapban az egységenkénti tényleges költség 50 dollárnak bizonyul. Ez azt jelenti, hogy kedvezőtlen rugalmas költségvetési eltérés van az eladott áruk költségével kapcsolatban, amelynek összege 4000 USD (800 egység × 5 USD / egység). Összességében ez kedvezőtlen, 2400 dolláros varianciát eredményez.

Általánosságban elmondható, hogy a teljes rugalmas költségvetési varianciának kisebbnek kell lennie, mint egy fix költségvetési modell alkalmazása esetén létrejövő teljes variancia, mivel a rugalmas költségvetési modell egységmennyiségét vagy bevételi szintjét a tényleges eredményekhez igazítják (ami nem eset fix modellben). Ha nagy a rugalmas költségvetési eltérés, ez azt jelentheti, hogy a költségvetési modellbe beillesztett képleteket ki kell igazítani, hogy pontosabban tükrözzék a tényleges eredményeket.