A valós érték opció

A valós érték opció az az alternatíva, hogy a vállalkozás pénzügyi eszközeit valós értékükön számolja el. A GAAP lehetővé teszi ezt a kezelést a következő elemeknél:

  • Pénzügyi eszköz vagy pénzügyi kötelezettség

  • Határozott elkötelezettség, amely csak pénzügyi eszközöket tartalmaz

  • Hitelkötelezettség

  • Biztosítási szerződés, amelyben a biztosító fizethet harmadik félnek áruk vagy szolgáltatások nyújtásáért elszámolással, és ahol a szerződés nem pénzügyi eszköz (azaz áruk vagy szolgáltatások megfizetését igényli)

  • Garancia, amelyben a kezes fizethet egy harmadik félnek áruk vagy szolgáltatások nyújtásáért elszámolással, és ha a szerződés nem pénzügyi eszköz (azaz árukkal vagy szolgáltatásokkal kell fizetni)

A valós érték opció nem alkalmazható a következő tételekre:

  • Konszolidált leányvállalatba vagy változó kamatozású egységbe történő befektetés

  • A letétkezelő intézmények betéti kötelezettségei

  • Lízingszerződések alapján elszámolt pénzügyi eszközök vagy pénzügyi lízingek

  • A saját tőke elemeként besorolt ​​pénzügyi eszközök

  • A nyugdíjprogramokkal, a munkaviszony megszűnése utáni juttatásokkal, a részvényopciós programokkal és más halasztott ellentételezésekkel kapcsolatos kötelezettségek vagy eszközök

Amikor úgy dönt, hogy egy tételt valós értéken mér, akkor ezt eszközenként kell megtenni. Miután úgy döntött, hogy egy instrumentum valós értékének opcióját követi, a jelentésben bekövetkezett változás visszavonhatatlan. A valós érték választása a következő időpontok egyikén történhet:

  • A választás dátuma, amely akkor lehet, amikor egy tételt először elismernek, amikor határozott elkötelezettség van, amikor a speciális számviteli kezelésre való jogosultság megszűnik, vagy megváltozik a másik gazdálkodó egységbe történő befektetés számviteli kezelése.

  • A vállalati irányelvnek megfelelően az elfogadható tételek bizonyos típusaira vonatkozóan.

Elfogadható, hogy a leányvállalat vagy a konszolidált változó kamatozású gazdálkodó egység eredményeinek jelentésekor ne alkalmazzák a valós érték opciót az elfogadható tételekre, hanem a konszolidált pénzügyi kimutatások jelentésekor ezekre a tételekre alkalmazzák a valós érték opciót.

Sokkal könnyebb a valós érték opciót alkalmazni mind a leányvállalati szintű, mind a konszolidált pénzügyi eredményekre, ezért ne próbálkozzon külön kezeléssel, pedig ezt a GAAP megengedi.

A legtöbb esetben elfogadható a valós érték opciójának megválasztása egy elfogadható tételhez, miközben nem választja azt más, lényegében azonos tételeknél.

Ha a valós érték opciót választja, akkor a választott tételek nem realizált nyereségét és veszteségét minden egyes következő beszámolási napon jelentse.