A származtatott ügylet olyan pénzügyi eszköz, amelynek értéke változó változásokkal, például kamatlábbal, nyersanyagárral, hitelminősítéssel vagy devizaárfolyam változásával függ össze. A származtatott ügyletek elszámolásában két kulcsfogalom van. Az első az, hogy a fedezeti ügyletekben nem használt származtatott ügyletek valós értékének folyamatos változását általában egyszerre számolják el a nyereségben. A második az, hogy a derivatívák és a fedezett tételek, amelyekkel párosítva vannak, valós értékének folyamatban lévő változásai egy ideig átfogó egyéb jövedelemben szerepelhetnek, ezáltal eltávolítva őket a vállalkozás által jelentett alapjövedelmekből.
A származékos instrumentum alapvető könyvelését a következő pontok vázolják fel:
Kezdeti elismerés . Első megszerzésénél a származékos instrumentumot a mérlegben eszközként vagy kötelezettségként annak valós értékén kell megjeleníteni.
Utólagos elismerés (fedezeti kapcsolat) . El kell ismerni a származtatott termék piaci értékének minden későbbi változását (más néven piacra vált). Ha az instrumentumot fedezett tétellel párosították, akkor ezeket a valós érték változásokat az egyéb átfogó jövedelemben kell elszámolni.
Utólagos felismerés (hatástalan rész) . Ismerje el a származtatott termék valós értékének minden későbbi változását. Ha az instrumentumot fedezett tétellel párosították, de a fedezeti ügylet nem hatékony, akkor ezeket a valós érték változásokat vegye figyelembe a nyereségben.
Utólagos elismerés (spekuláció) . Az eredményekben kell elszámolni a származékos termék valós értékének minden későbbi változását. A spekulatív tevékenységek azt jelentik, hogy egy származékos terméket nem párosítottak fedezett tétellel.
A származtatott instrumentumok elszámolására a következő kiegészítő szabályok vonatkoznak, amikor a befektetések bizonyos típusait fedezik:
Lejáratig tartott befektetések . Ez egy olyan adósságinstrumentum, amelynek kötelezettsége van a befektetés lejáratáig tartása. Amikor egy ilyen befektetés fedezettség alatt áll, változhat a párosított határidős szerződés vagy a megvásárolt opció valós értéke. Ha igen, akkor csak akkor számoljon el eredményveszteséggel, ha a fedezeti instrumentum valós értéke nem ideiglenesen csökken.
Értékpapír kereskedés . Ez lehet adósság vagy részvénypapír, amelyet rövid távon szándékozunk eladni profit érdekében. Amikor ezt a befektetést fedezik, akkor a párosított határidős szerződés vagy a megvásárolt opció valós értékében bekövetkező változásokat kell megjeleníteni az eredményben.
Értékesíthető értékpapírok . Ez lehet egy adósság vagy részvénypapír, amely nem tartozik a lejáratig tartott vagy a kereskedési osztályba. Amikor egy ilyen befektetés fedezettség alatt áll, változhat a párosított határidős szerződés vagy a megvásárolt opció valós értéke. Ha igen, akkor csak akkor számoljon el eredményveszteséggel, ha a fedezeti instrumentum valós értéke nem ideiglenesen csökken. Ha a változás ideiglenes, akkor azt az egyéb átfogó jövedelemben kell elszámolni.
