A kamatráfordítás meghatározása

A kamatráfordítás a felvett alapok költsége. Az eredménykimutatásban nem működési költségként szerepel, és olyan hitelezési megállapodásokból származik, mint hitelkeretek, kölcsönök és kötvények. A felmerült kamat összegét általában a tőke fennmaradó összegének százalékában fejezik ki. A kamatköltség képlete:

(Azok a napok, amelyek alatt az eszközöket felvették ÷ 365 nap) x Kamatláb x Tőke = Kamatköltség

Például az ABC International június 1-jén 1 000 000 dollárt vesz fel egy banktól, és július 15-én törleszti a kölcsönt. A hitel kamatlába 8%. A kamatkiadást a június hónap folyamán a következőképpen számolják:

(30 nap ÷ 365 nap) x 8% x 1 000 000 USD = 6575,34 USD

A kamatráfordítást a július hónapban a következőképpen számolják:

(15 nap ÷ 365 nap) x 8% x 1 000 000 USD = 3287,67 USD

A hitelező általában az esedékes kamat összegével számlázza a hitelfelvevőt. Amikor a hitelfelvevő megkapja ezt a számlát, a szokásos könyvelési tétel a kamatráfordítás és a tartozás jóváírása. Ha a hitelezőtől még nem érkezett számla a hónap végére, és a hitelfelvevő haladéktalanul le akarja zárni könyveit, ehelyett a kamatráfordítással és a fizetendő kamatokkal vagy a felhalmozott kamatokkal járó jóváírással halmozhatja fel a költségeket. A hitelfelvevőnek ezt a naplóbejegyzést meg kell állítania visszafordító bejegyzésként, hogy a bejegyzés automatikusan megforduljon a következő számviteli időszak elején. Ezután, amikor a hitelező számlája végül megérkezik, a hitelfelvevő rögzítheti azt a számla előírásainak megfelelően.

Ha a hitelező számláján szereplő időszak nem pontosan egyezik meg a hitelfelvevő elszámolási időszakának dátumával, akkor a hitelfelvevőnek el kell halmoznia a számlán nem szereplő kamatkiadások növekményes összegét. Például, ha a hitelező számlája csak a hónap 25. napján fut végig, a hitelfelvevőnek fel kell halmoznia a fennmaradó adóssághoz kapcsolódó további kamatráfordítást a hónap 26. és utolsó napja között.

A kamatráfordítás általában adólevonható kiadás, ami az adósságot alacsonyabb költségű finanszírozási formává teszi, mint a saját tőke. A túlzott mértékű adósság ugyanakkor a vállalati kudarc kockázatát is magában hordozza, ha a hitelfelvevő nem tudja teljesíteni adósságkötelezettségeit. Így egy körültekintő menedzsment csapatnak csak mérsékelt mértékű kamatkiadása merül fel a vállalkozás eszközalapjával és kereseti képességével kapcsolatban.