Az adóelszámolás azokra a szabályokra vonatkozik, amelyeket az adókövetelések és -kötelezettségek létrehozására használnak a vállalkozások vagy magánszemélyek könyvelési nyilvántartásaiban. Az adóelszámolás a belső bevételi kódból (IRC) származik, nem pedig az egyik számviteli keretrendszerből, mint például a GAAP vagy az IFRS. Az adóelszámolás eredményeként olyan adóköteles jövedelem alakulhat ki, amely eltér a gazdálkodó egység eredménykimutatásában feltüntetett jövedelemtől. A különbség oka az, hogy az adózási szabályok felgyorsíthatják vagy késleltethetik bizonyos kiadások elszámolását, amelyeket általában egy beszámolási időszakban számolnak el. Ezek a különbségek ideiglenesek, mivel az eszközök végül megtérülnek és a kötelezettségek rendezésre kerülnek, ekkor a különbségek megszűnnek.
A későbbi időszakban adóköteles összeget eredményező különbséget adóköteles ideiglenes különbségnek, míg azt a különbséget, amely későbbi időszakban levonható összeget eredményez, levonható ideiglenes különbségnek nevezzük. Példák az átmeneti különbségekre:
- Azok a bevételek vagy nyereségek, amelyeket adóztatni kell a pénzügyi kimutatásokban való megjelenés előtt vagy után. Például előfordulhat, hogy a kétes számlákra vonatkozó pótlék nem azonnal levonható az adóból, hanem el kell halasztani mindaddig, amíg az adott követeléseket behajthatatlan követelésekként nyilvánítják.
- Azok a kiadások vagy veszteségek, amelyek levonhatók a pénzügyi kimutatásokban való megjelenés előtt vagy után. Például egyes állóeszközök azonnal levonhatók az adóból, de csak a pénzügyi kimutatásokban lehet hosszú távú amortizációval elszámolni.
- Eszközök, amelyek adóalapját csökkentik a befektetési adókedvezmények.
Az alapvető adóelszámolás abból adódik, hogy el kell ismerni két tételt, amelyek:
- Jelenlegi év . Adókötelezettség vagy adókövetelés megjelenítése a tárgyévre fizetendő vagy visszatérítendő jövedelemadók becsült összege alapján.
- Jövő évek . Halasztott adókötelezettség vagy adókövetelés elszámolása az átvitel és az átmeneti különbségek becsült hatása alapján a következő években.
Az előző pontok alapján a jövedelemadók általános elszámolása:
- Hozzon létre adófizetési kötelezettséget a becsült fizetendő adók után, és / vagy hozzon létre egy adókövetelést az adó-visszatérítésekhez, amelyek a jelenlegi vagy az azt megelőző évekre vonatkoznak.
- Hozzon létre halasztott adókötelezettséget a becsült jövőbeni fizetendő adó után, és / vagy hozzon létre egy halasztott adókövetelést a becsült jövőbeni adó-visszatérítésekhez, amely ideiglenes különbségeknek és átviteleknek tulajdonítható.
- Számítsa ki az időszak összes jövedelemadó-kiadását.
