Deviza elszámolás

A deviza elszámolás magában foglalja a tranzakciók nyilvántartását a funkcionális pénznemtől eltérő pénznemben. Például egy vállalkozás olyan tranzakciót köt, ahol a tervek szerint fizetnie kell egy vevőtől egy külföldi pénznemben denominált fizetést, vagy egy devizában kell fizetnie a szállítónak. Minden ilyen ügylet elismerésének napján a könyvelő azt az adatszolgáltató gazdálkodó egység funkcionális pénznemében rögzíti, az adott napon érvényes árfolyam alapján. Ha a tranzakció elismerésének napján nem lehet meghatározni a piaci árfolyamot, a könyvelő a következő rendelkezésre álló árfolyamot használja.

Ha változás történik a gazdálkodó egység funkcionális pénzneme és a tranzakció denominált devizája közötti várható árfolyamon, akkor az árfolyam változásának időszakában nyereséget vagy veszteséget kell elszámolni. Ez egy sor nyereség vagy veszteség elszámolását eredményezheti több számviteli periódus alatt, ha egy ügylet elszámolási napja kellően messze van a jövőben. Ez azt is jelenti, hogy a kapcsolódó követelések és kötelezettségek kimutatott egyenlegei tükrözni fogják a mindenkori mérlegfordulónap aktuális árfolyamát.

A két olyan helyzet, amelyben nem szabad elszámolni egy devizaügylet nyereségét vagy veszteségét:

  • Ha a devizaügyletet úgy tervezik, hogy a külföldi egységben lévő nettó befektetés gazdasági fedezete legyen, és mint ilyen hatékony; vagy

  • Amikor nem várható a tranzakció rendezése a konszolidálandó egységek között.

Deviza számviteli példa

Az Armadillo Industries árukat ad el az Egyesült Királyság egyik vállalatának, fontban fizetendő, amelynek értéke a foglalás időpontjában 100 000 USD. Az Armadillo a következő naplóbejegyzéssel rögzíti ezt a tranzakciót: