Beruházások könyvelése

A befektetések elszámolása akkor történik, amikor egy befektetési eszközért pénzt fizetnek. A könyvelés pontos típusa a befektető szándékától és a befektetés arányos nagyságától függ. Ezektől a tényezőktől függően a következő típusú elszámolás alkalmazható:

  • Lejáratig tartott befektetés . Ha a befektető lejáratáig szándékozik befektetést tartani (ami ezt a számviteli módszert gyakorlatilag az adósságinstrumentumokra korlátozza), és erre képes, a befektetést lejáratig tartottnak kell minősíteni. Ezt a befektetést eleinte bekerülési értéken számolják el, az amortizációs kiigazításokat követően pedig minden olyan prémiumot vagy diszkontot tükröznek, amelyen megvették. A befektetés leírható a tartós értékvesztések tükrében is. Az ilyen típusú befektetéseknél nincs folyamatban a piaci érték kiigazítása. Ez a megközelítés nem alkalmazható a tőkeinstrumentumokra, mivel nincs lejárati idejük.

  • Kereskedési biztosíték . Ha a befektető rövid távon szándékozik profitot értékesíteni, a befektetés kereskedési értékpapírnak minősül. Ezt a beruházást kezdetben bekerülési értéken tartják nyilván. Minden egyes következő számviteli időszak végén igazítsa a nyilvántartott befektetést annak valós értékéhez az időszak végén. A nem realizált eszköztartási nyereséget és veszteséget az üzemi eredményben kell elszámolni. Ez a befektetés lehet adósság vagy tőkeinstrumentum.

  • Eladó . Ez egy olyan befektetés, amely nem sorolható lejáratig tartott vagy kereskedési értékpapír kategóriába. Ezt a beruházást kezdetben bekerülési értéken tartják nyilván. Minden következő számviteli időszak végén igazítsa a nyilvántartott befektetést annak valós értékéhez az időszak végén. A nem realizált eszköztartási nyereséget és veszteséget az egyéb átfogó jövedelemben kell elszámolni, amíg el nem adják.

  • Részvény módszer . Ha a befektetőnek jelentős működési vagy pénzügyi ellenőrzése van a befektetést befogadó felett (általában legalább 20% -os részesedésnek tekintik), akkor a tőkemódszert kell alkalmazni. Ezt a beruházást kezdetben bekerülési értéken tartják nyilván. A következő időszakokban a befektető elszámolja részesedését a befektetést befogadó nyereségéből és veszteségéből, miután levonták a szervezeten belüli nyereséget és veszteséget. Ezenkívül, ha a befektetést befogadó osztalékot bocsát ki a befektetőnek, az osztalékot levonják a befektető befektetésbe vett befektetéséből.

Fontos fogalom a befektetések elszámolásában, hogy realizálódott-e nyereség vagy veszteség. A realizált nyereség a befektetés eladásával érhető el, csakúgy, mint a realizált veszteség. Ezzel szemben a nem realizált nyereség vagy veszteség a befektető tulajdonában lévő befektetés valós értékének változásával jár.

A befektetés teljes eladásán kívül más körülmények is realizált veszteségnek minősülnek. Amikor ez megtörténik, a realizált veszteséget elszámolják az eredménykimutatásban, és a befektetés könyv szerinti értékét megfelelő összeggel leírják. Például, ha egy tartott értékpapíron állandó veszteség keletkezik, a veszteség teljes összegét realizált veszteségnek kell tekinteni, és le kell írni. A tartós veszteség általában a befektetést befogadó csődjével vagy likviditási problémáival függ össze.

A nem realizált nyereséget vagy veszteséget nem kell azonnal megadóztatni. Ezt a nyereséget vagy veszteséget csak akkor számolják el adójogi szempontból, ha az alapul szolgáló értékpapír értékesítésével realizálódik. Ez azt jelenti, hogy eltérés lehet az értékpapírok adóalapja és könyv szerinti értéke között a befektető könyvelésében, ami átmeneti különbségnek számít.