Készlet tartalék meghatározása

A készlettartalék egy eszközellenőrző számla, amelyet a készlet értékének leírására használnak. A számla tartalmaz egy becsült készletköltséget, amelyet külön nem határoztak meg, de amelyet a könyvelő arra számít, hogy leírja azt az értéket, amelyen a nyilvántartást jelenleg rögzítik. Az ilyen leírásoknak számos oka lehet, például a készlet elavulása, romlása vagy lopása.

Készletkészlet létrehozásakor terhelje az eladott áruk költségét azzal a növekményes összeggel, amellyel növelni kívánja a meglévő készlettartalékot (vagy külön számlát használjon az eladott áruk osztályozásán belül), és írja jóvá a készlettartalékot számla. Később, amikor a készletértékelésben azonosítható csökkenés tapasztalható, terheléssel csökkentse a készlettartalék összegét, és ugyanezt az összeget írja jóvá a készleteszköz-számlán. Így a ráfordítást egy adott készletkérdés azonosítása előtt számolják el, amely egy ideig nem fordulhat elő.

Például az ABC International vezérlője úgy dönt, hogy 3% -os készlettartalékot tart fenn, a vállalat korábbi veszteségekkel kapcsolatos tapasztalatai alapján. Ez 30 000 dolláros terhelést jelent az eladott áruk költségeire, és 30 000 dollár jóváírást jelent a készlettartalék kontra számlán. A társaság később 10 000 USD elavult készletet azonosít; a készlet értékét 10 000 dolláros terheléssel írja le a készlettartalék kontra számlára és jóváírást a készletszámlára. Ez 20 000 dolláros egyenleget hagy a tartalék számlán.

A készlettartalék felhasználása konzervatív könyvelésnek számít, mivel egy vállalkozás kezdeményezi a készletveszteségek becslését, még mielőtt biztosan tudna róla, hogy azok bekövetkeztek. Ha nem használna tartalékot, és a ciklusszámlálást sem használná fel a készletszámlálás igazolására, akkor hátrányosan lephet meg az év végén a vártnál alacsonyabb készletértékelés, amelyre nagy év végi díjat kell elszámolnia. Ezt a váratlan egyszeri feltöltést elkerülhette volna az év folyamán a készletkészlet felépítéséhez szükséges kisebb díjak folyamatos sorozata.

Ezzel szemben kisebb mértékű jelentési csalást is elkövethet, ha a nyereséges időszakokban növeli a készlettartalék nagyságát, és ezt a felfújt tartalékot felhasználja az egyenleg levonására, amikor a jelentett nyereséget növelni kell. Ez a fajta magatartás nem elfogadható, és olyan auditorok észlelhetik őket, akik érvényes indoklást akarnak látni a tartalék bármilyen szokatlan változásáról.

A készlettartalékok gyakorlatilag a készletérték nyilvántartásának minden módszere esetében alkalmazhatók, beleértve a FIFO, a LIFO és a súlyozott átlag módszereket is.