Készletellenőrzési eljárások

Ha cége eszközként nyilvántartja készletét, és évente ellenőrzést hajt végre rajta, akkor az auditorok ellenőrzést végeznek a készleten. Tekintettel egyes készletek hatalmas méretére, meglehetősen sok készletellenőrzési eljárást folytathatnak, mielőtt meggyőződnének arról, hogy az Ön által megadott készletértékre vonatkozó értékelés ésszerű-e. Íme néhány a készletellenőrzési eljárás, amelyet követhetnek:

  • Levágási elemzés . Az auditorok megvizsgálják az eljárásokat a raktárba történő további beérkezés vagy az onnan érkező szállítások leállításához a fizikai készletszámláláskor, hogy kizárják az idegen készletelemeket. Általában a fizikai számlálás előtt tesztelik az utolsó néhány fogadó és szállítási tranzakciót, valamint az azt közvetlenül követő tranzakciókat, hogy meggyőződjenek arról, hogy Ön megfelelően elszámolja-e őket.

  • Figyelje meg a tényleges készletszámlálást . Az auditorok szeretnék jól érezni magukat a leltárszámlálás során alkalmazott eljárásokban. Ez azt jelenti, hogy megbeszélik Önnel a számlálási eljárást, megfigyelik a számlálásokat, miközben tesztelik a készletek egy részét, és a számlálók számát a vállalat számlálói által rögzített összegekhez vezetik, és ellenőrzik, hogy az összes készletszámlálási címkét elszámolták-e. . Ha több készlet tárolási helye van, akkor tesztelhetik a készletet azokon a helyeken, ahol jelentős mennyiségű készlet található. Kérhetik a leltár megerősítését bármely közraktár letétkezelőjétől is, ahol a társaság készleteket tárol.

  • Egyeztesse a készletszámot a főkönyvvel . A tényleges készletszámlálástól a vállalat főkönyvéig összeállított értékelést nyomon követik annak ellenőrzésére, hogy a megszámlált egyenleget átvitték-e a vállalat könyvelésébe.

  • Tesztelje a nagy értékű elemeket . Ha vannak olyan elemek a készletben, amelyek szokatlanul nagy értéket képviselnek, az auditorok valószínűleg többletidőt töltenek a készletben történő számlálással, annak biztosításával, hogy helyesen értékeljék őket, és bekeressék azokat az értékelési jelentésbe, amely továbbhalad a készlet egyenlegébe általában főkönyv.

  • Tesztelje a hibára hajlamos elemeket . Ha az auditorok a korábbi években hibatendenciát észleltek egy adott készletelemre vonatkozóan, akkor nagyobb valószínűséggel tesztelik újra ezeket a tételeket.

  • Készlet tesztelése szállítás közben . Fennáll annak a veszélye, hogy a fizikai számláláskor készletet szállít egyik raktárhelyről a másikra. Az auditorok ezt tesztelik az átviteli dokumentáció áttekintésével.

  • Tesztelem költségei . Az auditoroknak tudniuk kell, hogy honnan származnak a számviteli nyilvántartásban szereplő vásárolt költségek, ezért összehasonlítják a legutóbbi beszállítói számlákban szereplő összegeket a készletértékelésben felsorolt ​​költségekkel.

  • A fuvardíjak áttekintése . Vagy felveheti a fuvardíjakat a készletbe, vagy felszámíthatja azokat a felmerült időszak költségeire, de következetesnek kell lennie a kezelésében - így az auditorok nyomon követhetik a fuvarszámlák egy részét a könyvelési rendszeren keresztül, hogy lássák, hogyan kezelik azokat.

  • Tesztelje alacsonyabb költség vagy piac esetén . Az auditoroknak az alacsonyabb költség vagy piaci szabályt kell követniük, és ezt úgy kell tenniük, hogy összehasonlítják a piaci árak választékát a nyilvántartott költségeikkel.

  • Késztermékek költségelemzése . Ha a készletértékelés jelentős hányada késztermékből áll, akkor az auditorok át akarják tekinteni a késztermékválaszték anyagjegyzékét, és tesztelni kell, hogy a kész alkatrészek pontos összeállítását mutatják-e. árutételek, valamint a korrekt költségek.

  • Közvetlen munkaelemzés . Ha a közvetlen munkaerő beleszámít a készletköltségbe, akkor az ellenőrök az időkártyákon vagy a munkameneteken a gyártás során felszámított munkát a készlet költségéhez akarják nyomon követni. Azt is megvizsgálják, hogy az értékelésben felsorolt ​​munkaerőköltségeket alátámasztják-e a bérszámfejtések.

  • Általános elemzés . Ha rezsiköltségeket alkalmaz a készletértékelésre, akkor az auditorok ellenőrizni fogják, hogy Ön folyamatosan ugyanazokat a főkönyvi számlákat használja-e, mint a rezsiköltségek forrását, függetlenül attól, hogy a rezsi tartalmaz-e rendellenes költségeket (amelyeket fel kell számolni a felmerüléskor) és tesztelje a rezsiköltségek készletre történő alkalmazásához használt módszer érvényességét és konzisztenciáját.

  • Munka közbeni tesztelés . Ha jelentős mennyiségű munka közbeni készlete van (WIP), akkor az ellenőrök tesztelik, hogyan határozhatja meg a WIP elemek teljes százalékos arányát.

  • Készletpótlékok . Az auditorok meg fogják állapítani, hogy az elavult készlet vagy selejt tartalékként nyilvántartott összegek megfelelőek-e az Ön erre vonatkozó eljárásai, a korábbi minták, a "ha használják" jelentések és a készlethasználatról szóló jelentések (valamint a fizikai megfigyelés során) a fizikai számolás). Ha nincs ilyen juttatása, akkor megkövetelheti, hogy hozza létre őket.

  • Készlet tulajdonjoga . Az ellenőrök megvizsgálják a beszerzési nyilvántartásokat, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy a raktárban lévő készlet valóban a vállalat tulajdonában van-e (szemben az ügyfél tulajdonában lévő vagy a szállítóktól szállított készlet).

  • Készletrétegek . Ha FIFO vagy LIFO készletértékelési rendszert használ, az auditorok tesztelik az Ön által rögzített készletrétegeket annak igazolására, hogy érvényesek-e.

Ha a vállalat ciklusszámlálást használ fizikai számlálás helyett, az auditorok továbbra is használhatják a fizikai számlálással kapcsolatos eljárásokat. Egyszerűen teszik ezt egy vagy több ciklusszámlálás során, és bármikor megtehetik; nincs szükség csak a jelentési időszak végén bekövetkező ciklusszámlálásra. Tesztjeik értékelhetik a ciklusszámlálások gyakoriságát, valamint a számlálók által a talált eltérések alapján végzett vizsgálatok minőségét is.

Az alkalmazott eljárások mértéke csökken, ha a készlet a társaság mérlegében szereplő eszközök viszonylag kis részét teszi ki.