Bejegyzések beállítása

A kiigazító bejegyzések egy könyvelési időszak végén rögzített naplóbejegyzések, amelyek megváltoztatják a különböző főkönyvi számlák végső egyenlegét. Ezeket a kiigazításokat azért hajtják végre, hogy szorosabban összehangolják a vállalkozás beszámolt eredményeit és pénzügyi helyzetét a számviteli keretrendszer, például a GAAP vagy az IFRS követelményeivel. Ez általában magában foglalja a bevételek és a ráfordítások összehangolását az egyeztetés elve alapján, és ez hatással van a bejelentett bevétel és ráfordítás szintjére.

A naplóbejegyzések kiigazítása a periódus záró feldolgozásának kulcsfontosságú része, amint azt a könyvelési ciklus is megjegyzi, ahol az előzetes próbaegyenleget végleges próbaegyenleggé alakítják át. Korrekciós bejegyzések használata nélkül általában nem lehet olyan pénzügyi kimutatásokat készíteni, amelyek teljes mértékben megfelelnek a számviteli standardoknak.

A kiigazító bejegyzés bármilyen típusú könyvelési tranzakcióhoz használható; íme néhány a leggyakoribbak közül:

  • Az időszaki értékcsökkenés és amortizáció nyilvántartása

  • Kétséges számlákra vonatkozó pótlék nyilvántartása

  • Az elavult készlet tartalékának nyilvántartása

  • Az értékesítési bevételek tartalékának rögzítése

  • Egy eszköz értékvesztésének nyilvántartása

  • Eszköznyugdíj-kötelezettség nyilvántartása

  • Jótállási tartalék rögzítése

  • Az elhatárolt bevételek nyilvántartására

  • A korábban számlázott, de meg nem kapott bevételeket kötelezettségként kell elszámolni

  • Az elhatárolt kiadások nyilvántartására

  • A korábban befizetett, de fel nem használt kiadások előre fizetett kiadásokként történő rögzítése

  • A pénzegyenleg kiigazítása a banki egyeztetés során feljegyzett összes egyeztetési tételhez

Amint az előző felsorolásból kiderül, a kiigazító bejegyzések leggyakrabban három típusúak, amelyek a következők:

  • Elhatárolások. Olyan bevétel vagy ráfordítás rögzítése, amelyet még nem számoltak el szokásos könyvelési tranzakcióval.

  • Halasztások . Olyan bevétel vagy ráfordítás elhalasztására, amelyet nyilvántartásba vettek, de amelyet még nem kerestek meg vagy nem használtak fel.

  • Becslések . Becsülje meg egy tartalék összegét, például a kétes számlák után fizetendő pótlékot vagy a készlet-elavulási tartalékot.

Amikor elhatárolási, halasztási vagy becslési naplóbejegyzést rögzít, az általában eszköz- vagy forrásszámlát érint. Például, ha felhalmozódik egy ráfordítás, ez egy kötelezettségszámlát is növel. Vagy ha későbbi időszakra halasztja a bevételek elszámolását, ez növeli a kötelezettség számláját is. Így a korrekciós tételek nem csak az eredménykimutatást, hanem a mérleget is befolyásolják.

Mivel a bejegyzések módosítása oly gyakran jár elhatárolásokkal és halasztásokkal, szokás ezeket a bejegyzéseket megfordító bejegyzésekként beállítani. Ez azt jelenti, hogy a számítógépes rendszer a következő elszámolási időszak elején automatikusan pontosan ellentétes naplóbejegyzést hoz létre. Ezzel a kiigazító tétel hatása megszűnik, ha két számviteli időszakra tekintünk.

A vállalatnak általában van egy lehetséges potenciális kiigazító bejegyzései, amelyekre minden számviteli időszak végén értékelnie kell az igényt. Ezeket a bejegyzéseket fel kell tüntetni a szokásos záró ellenőrzőlistán. Fontolja meg a naplóbejegyzési sablon elkészítését a könyvelési szoftver minden kiigazító bejegyzéséhez, így nincs szükség minden hónapban rekonstruálni őket. Az alkalmazott szokásos kiigazító bejegyzéseket időről időre át kell értékelni, amennyiben kiigazításokra van szükség az alapul szolgáló üzletág változásainak tükrözése érdekében.

Belépési példák beállítása

Értékcsökkenés: Az Arnold Corporation elszámolja a tárgyi eszközéhez kapcsolódó 12 000 USD értékcsökkenést a hónap során. A bejegyzés a következő: