Statikus költségvetés

A statikus költségvetés olyan költségvetés, amely nem változik a tevékenység szintjének változásával. Így még akkor is, ha a tényleges értékesítési mennyiség jelentősen megváltozik a statikus költségvetésben dokumentált várakozásokhoz képest, a költségvetésben felsorolt ​​összegek nem változnak. A statikus költségvetési modell akkor a leghasznosabb, ha egy vállalatnak jól kiszámítható az értékesítése és a kiadásai, amelyek várhatóan nem változnak sokat a költségvetési időszak során (például monopolhelyzetben). Folyékonyabb környezetekben, ahol az üzemi eredmények lényegesen változhatnak, a statikus költségvetés akadályt jelenthet, mivel a tényleges eredményeket összehasonlíthatjuk a már nem releváns költségvetéssel.

A tényleges eredmények összehasonlításának alapja a statikus költségvetés. Az így kapott varianciát statikus költségvetési varianciának nevezzük. A statikus költségvetéseket általában az értékesítési teljesítmény értékelésének alapjaként használják. Ezek azonban nem hatékonyak a költséghelyek teljesítményének értékelésére. Például egy költségközpont-kezelőnek nagy statikus költségvetést kaphat, és a kiadásokat a statikus költségvetés alatt éri el, és ezért megjutalmazzák, pedig a vállalat értékesítésének sokkal nagyobb összcsökkenése sokkal nagyobb költségcsökkentést kellett volna előírnia. Ugyanez a probléma merül fel, ha az eladások jóval magasabbak a vártnál - a költségközpontok vezetőinek többet kell költeniük, mint az alapállapot statikus költségvetésében feltüntetett összegek, és ezért kedvezőtlen eltérések mutatkoznak, bár egyszerűen csak azt teszik, ami a megtartáshoz szükséges megfelel az ügyfelek igényeinek.

A varianciaanalízis alapjául szolgáló statikus költségvetés használatának általános eredménye, hogy az eltérések meglehetősen jelentősek lehetnek, különösen a jövőben legtávolabbi költségvetési időszakokban, mivel néhány hónapnál hosszabb ideig nehéz előrejelezni. Ezek az eltérések sokkal kisebbek, ha inkább rugalmas költségvetést alkalmaznak, mivel a rugalmas költségvetést kiigazítják a tényleges értékesítési volumen változásainak figyelembevétele érdekében.

Például az ABC Company statikus költségvetést hoz létre, amelyben az előrejelzések szerint a bevételek 10 millió dollár, az eladott áruk költsége pedig 4 millió dollár lesz. A tényleges árbevétel 8 millió dollár, ami 2 millió dollár kedvezőtlen statikus költségvetési szórást jelent. Az eladott áruk tényleges költsége 3,2 millió dollár, ami kedvező statikus költségvetési szórás 800 000 dollár. Ha a vállalat rugalmas költségvetést alkalmazott volna, akkor az eladott áruk költségét az árbevétel 40% -ában állapították volna meg, és ennek megfelelően 4 millió dollárról 3,2 millió dollárra esett vissza, amikor a tényleges árbevétel csökkent. Ez azt eredményezte volna, hogy az eladott áruk tényleges és költségvetési költsége egyaránt megegyezett, így az eladott áruk költségei egyáltalán nem lennének eltérések.