A rugalmas költségvetés

A rugalmas költségvetés a tényleges bevételek vagy egyéb tevékenységek változásai alapján állítja be. Az eredmény egy olyan költségvetés, amely meglehetősen szorosan illeszkedik a tényleges eredményekhez. Ez a megközelítés eltér a gyakoribb statikus költségvetéstől, amely csak a rögzített költségeket tartalmazza, amelyek nem változnak a tényleges bevételi szinttől.

A legegyszerűbb formájában a rugalmas költségvetés a bevételek százalékát használja fel bizonyos kiadásokhoz, a szokásos fix számok helyett. Ez lehetővé teszi a költségvetésben szereplő kiadások végtelen sorozatának változását, amelyek közvetlenül a tényleges bevételekhez vannak kötve. Ez a megközelítés azonban figyelmen kívül hagyja az egyéb költségek változását, amelyek nem változnak a bevételek kis eltéréseinek megfelelően. Következésképpen egy kifinomultabb formátum sok további kiadás változását is magában foglalja, ha bizonyos nagyobb bevételi változások történnek, ezáltal elszámolva a lépésköltségeket. Ezeknek a változásoknak a költségvetésbe történő beépítésével a vállalatnak eszköze lesz a tényleges és a költségvetésben szereplő teljesítmény összehasonlítására a tevékenység számos szintjén.

A rugalmas költségvetés-tervezés előnyei

Mivel a rugalmas költségvetés a tevékenységi szintek alapján átszervezi önmagát, jó eszköz a vezetők teljesítményének értékelésére - a költségvetésnek szorosan illeszkednie kell az elvárásokhoz számos tevékenységi szinten. Hasznos tervezési eszköz a menedzserek számára is, akik felhasználhatják a várható pénzügyi eredmények modellezésére különböző tevékenységi szinteken.

A rugalmas költségvetés-tervezés hátrányai

Bár a rugalmas költségvetés jó eszköz, nehéz lehet megfogalmazni és kezelni. Számos kérdés a következő:

  • Számos költség nem teljesen változó, ehelyett van egy fix költségösszetevő, amelyet le kell vezetni, majd fel kell venni a rugalmas költségvetési képletbe.

  • Nagyon sok időt lehet fordítani a lépésköltségek fejlesztésére, ami több idő, mint amennyire a tipikus számviteli személyzet rendelkezésére áll, különösen akkor, ha a hagyományosabb statikus költségvetés megalkotása közepette van. Következésképpen a rugalmas költségvetés általában csak kis számú lépésköltséget, valamint változó költségeket tartalmaz, amelyek állandó költség-összetevőit nem ismerik el teljes mértékben.

  • A rugalmas költségvetési modell általában csak viszonylag korlátozott bevételi tartományban működik; nem valószínű, hogy a költségvetési elemző egy szélesebb körű modell kidolgozásával töltené az időt, ha nem valószínű, hogy a kiugró bevételi összegekkel találkoznának.

Időeltolódás is lehet a bevétel változása és az állítólag változó költségek változása között. Íme néhány példa:

  • Az értékesítés növekszik, de a gyári rezsiköltségek nem nőnek hasonló ütemben, mivel az értékesítés az előző időszakban előállított készletből származik.

  • Az árbevétel nő, de a jutalékok nem nőnek hasonló ütemben, mivel a jutalékok a kapott készpénzen alapulnak, amelynek 30 napos késése van.

  • Az értékesítés csökken, de a közvetlen munkaerőköltségek nem csökkennek ugyanolyan ütemben, mert a vezetés a termelő személyzet megtartását választotta.

Tekintettel a rugalmas költségvetés fenntartásához szükséges jelentős időre, egyes szervezetek ehelyett dönthetnek úgy, hogy teljes egészében megszüntetik a költségvetésüket, a rövid hatótávolságú előrejelzés mellett, bármilyen típusú (rugalmas vagy egyéb) szabvány alkalmazása nélkül. Alternatív megoldásként magas szintű rugalmas költségvetést futtathatnak kísérleti tesztként, hogy lássák, mennyire hasznos a koncepció, majd szükség szerint bővítsék a modellt.

Példa rugalmas költségvetésre

Az ABC Company költségvetése 10 millió dollár bevétel és 4 millió dollár eladott áruk költsége. Az eladott áruk 4 millió dolláros költségvetési költségéből 1 millió dollár fix, 3 millió dollár pedig közvetlenül a bevételtől függ. Így az eladott áruk változó része a bevételek 30% -a. A költségvetési időszak befejezése után az ABC megállapítja, hogy az árbevétel valójában 9 millió dollár volt. Ha rugalmas költségvetést alkalmazna, az eladott áruk költségének fix része továbbra is egymillió dollár lenne, de a változó rész 2,7 millió dollárra csökken, mivel ez mindig a bevételek 30% -a. Ennek az az eredménye, hogy a rugalmas költségvetés 3,7 millió dolláros tervezett költséget eredményez az eladott áruk 9 millió dolláros bevételi szinten, nem pedig a statikus költségvetésben szereplő 4 millió dollárt.

Hasonló feltételek

A rugalmas költségvetést rugalmas költségvetésnek is nevezik.