Pénztári és eredményszemléletű elszámolás

A pénzeszközök és az eredményszemléletű számvitel két különböző módszer a számviteli tranzakciók nyilvántartására. A két módszer közötti alapvető különbség a tranzakciók nyilvántartásának időzítésében rejlik. Idővel összesítve a két módszer eredményei közel azonosak. Az egyes módszerek rövid leírása a következő:

  • Készpénz alapon . A bevétel akkor kerül elszámolásra, amikor készpénz érkezik az ügyfelektől, a költségek pedig akkor kerülnek elszámolásra, amikor a készpénzt kifizetik a beszállítóknak és az alkalmazottaknak.

  • Eredményalap . A bevételeket akkor számolják el, amikor keresnek, a ráfordításokat pedig akkor, amikor felhasználják.

A két módszer közötti időbeli eltérés azért következik be, mert a bevétel-elszámolás a készpénz alapján késik, amíg az ügyfél kifizetése megérkezik a vállalathoz. Hasonlóképpen, a költségek készpénz alapon történő elszámolása késleltethető a szállítói számla kiegyenlítéséig. E fogalmak alkalmazásához íme néhány példa:

  • Bevételek elismerése . Egy vállalat márciusban 10 000 dollár értékű zöld kütyüt értékesít egy ügyfélnek, aki áprilisban kifizeti a számlát. A készpénz alapon az eladó az áprilisi eladást ismeri el, amikor a készpénz beérkezik. Az elhatárolás alapján az eladó a számla kiállításakor márciusban ismeri el az eladást.

  • Költségfelismerés . Egy cég májusban 500 dollár irodai felszerelést vásárol, amelyet júniusban fizet. A készpénz alapján a vevő júniusban ismeri el a vásárlást, amikor kifizeti a számlát. Az elhatárolás alapján a vevő májusban ismeri el a vásárlást, amikor megkapja a szállító számláját.

A pénzalap csak akkor használható fel, ha egy vállalatnak legfeljebb 5 millió dolláros árbevétele van évente (az IRS szerint). A tranzakciókat a legkönnyebb a készpénzes alapon elszámolni, mivel nincs szükség olyan összetett könyvelési tranzakciókra, mint az elhatárolások és halasztások. Könnyű felhasználhatósága miatt a készpénzes alapot széles körben használják a kisvállalkozásoknál. A pénzbevételek és kiadások viszonylag véletlenszerű időzítése azonban azt jelenti, hogy a jelentett eredmények szokatlanul magas és alacsony nyereség között változhatnak. A készpénzes alapot az egyének gyakran használják személyes pénzügyi helyzetük nyomon követése során is.

Az eredményszemléletet minden nagyobb vállalat használja, több okból is. Először is, adófizetési kötelezettségre van szükség, ha az értékesítés meghaladja az 5 millió dollárt. Ezenkívül a társaság pénzügyi kimutatásait csak akkor lehet auditálni, ha azok eredményszemléletű alapon készültek. Ezenkívül egy vállalkozás eredményszemléletű pénzügyi eredményei nagyobb valószínűséggel egyeznek a bevételekkel és kiadásokkal ugyanabban a beszámolási időszakban, így felismerhető a szervezet valódi jövedelmezősége. Azonban, hacsak a pénzügyi kimutatások nem tartalmazzák a cash flow kimutatást, ez a megközelítés nem tárja fel az üzleti vállalkozások képességét pénztermelésre.