Vezetői állítások az ellenőrzés során

A menedzsment állításai a menedzsment tagjai által a vállalkozás bizonyos vonatkozásaira vonatkozó követelések. A fogalmat elsősorban a társaság pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésére használják, ahol a könyvvizsgálók a vállalkozással kapcsolatos különféle állításokra támaszkodnak. Az auditorok számos ellenőrzési teszt elvégzésével tesztelik ezen állítások érvényességét. A menedzsment állításai a következő három osztályozásba tartoznak:

Tranzakció szintű állítások . A következő öt tételt a tranzakciókkal kapcsolatos állítások közé sorolják, főleg az eredménykimutatás tekintetében:

  • Pontosság . Az állítás szerint az összes tranzakció teljes összegét hiba nélkül rögzítették.

  • Osztályozás . Az állítás az, hogy az összes tranzakciót a megfelelő számlákon rögzítették a főkönyvben.

  • Teljesség . Az állítás szerint minden olyan üzleti eseményt rögzítettek, amelynek a céget alávetették.

  • Levágás . Az az állítás, hogy az összes tranzakciót a megfelelő jelentési időszakon belül rögzítették.

  • Előfordulás . Az állítás szerint a nyilvántartott üzleti tranzakciók valóban megtörténtek.

Számlaegyenleg-állítások . A következő négy tételt a számlák végső egyenlegével kapcsolatos állítások közé sorolják, és így elsősorban a mérleghez kapcsolódnak:

  • Teljesség . Az az állítás, hogy az összes jelentett eszköz-, forrás- és tőkemérleget teljes mértékben beszámolták.

  • Létezés . Az állítás az, hogy az összes számlaegyenleg létezik az eszközökre, a kötelezettségekre és a saját tőkére.

  • Jogok és kötelezettségek . Az az állítás, hogy az egységnek jogai vannak a tulajdonában lévő eszközökre, és a bejelentett kötelezettségei alapján köteles rá.

  • Értékelés . Az az állítás, hogy az összes eszköz-, forrás- és tőkemérleget a megfelelő értékelésüknél rögzítették.

Bemutató és nyilvánosságra hozatali állítások . A következő öt tételt a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk bemutatásával, valamint a kísérő közzétételekkel kapcsolatos állítások közé sorolják:

  • Pontosság . Az állítás az, hogy minden nyilvánosságra hozott információ a megfelelő mennyiségben van megadva, és tükrözi azok megfelelő értékét.

  • Teljesség . Állítása szerint minden olyan tranzakciót, amelyet közzé kell tenni, nyilvánosságra hozták.

  • Előfordulás . Az az állítás, hogy nyilvánosságra hozott tranzakciók valóban történtek.

  • Jogok és kötelezettségek . Az az állítás, hogy a nyilvánosságra hozott jogok és kötelezettségek valóban a jelentést készítő gazdálkodóra vonatkoznak.

  • Érthetőség . Az állítás az, hogy a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkat megfelelően bemutatták és egyértelműen érthetőek.

A három kategóriában meglehetősen sok a duplikáció az állítások típusaiban; mindegyik állítástípus azonban a pénzügyi kimutatások különböző aspektusait szolgálja, az első halmaz az eredménykimutatáshoz kapcsolódik, a második a mérleghez, a harmadik pedig a kísérő közzétételekhez.

Ha a könyvvizsgáló nem tudja megszerezni az ügyfél felső vezetésétől a vezetői állításokat tartalmazó levelet, akkor valószínűleg nem folytatja az ellenőrzési tevékenységet. Az ellenőrzés folytatásának egyik oka az, hogy a vezetői állítások hiánya képtelen jelezni, hogy a vezetés csalást folytatott a pénzügyi kimutatások elkészítése során.