Tartalmi eljárások

Az érdemi eljárások célja annak bizonyítása, hogy a könyvvizsgáló összegyűjti annak állítását, hogy nincs lényeges hibás állítás a gazdálkodó egység pénzügyi nyilvántartásának teljessége, érvényessége és pontossága tekintetében. Így a könyvvizsgáló érdemi eljárásokat hajt végre annak megállapítására, hogy vannak-e lényeges hibás állítások a számviteli tranzakciókban. Az érdemi eljárások a következő általános tevékenységkategóriákat tartalmazzák:

  • A tranzakciók, a számlaegyenleg és a közzétételek osztályainak tesztelése

  • A pénzügyi kimutatások és a kísérő megjegyzések elfogadása az alapul szolgáló számviteli nyilvántartásokhoz

  • A pénzügyi naplóbejegyzések és a pénzügyi kimutatások elkészítése során végrehajtott egyéb kiigazítások vizsgálata

Általános szinten a tranzakciók tesztelésével kapcsolatos érdemi eljárások a következőket tartalmazhatják:

  • Az eljárás végrehajtására utaló dokumentáció vizsgálata

  • Az eljárás újratervezése annak biztosítása érdekében, hogy az eljárás a tervezett módon működjön

  • Ügylet felkutatása vagy megfigyelése

Példák az érdemi eljárásokra:

  • Banki visszaigazolás

  • Vevőkövetelés megerősítése

  • Kérje a vezetést az ügyfélszámlák gyűjthetőségével kapcsolatban

  • Párosítsa az ügyfél megrendeléseit a számlázott számlákkal

  • Összegyűjti az összegyűjtött összegeket a számlázott számlákkal

  • Figyelje meg a tényleges készletszámlálást

  • Ne a helyszínen ellenőrizze a készleteket

  • Párosítsa a beszerzési nyilvántartásokat a rendelkezésre álló vagy eladott készletekkel

  • Erősítse meg a számításokat egy készletértékelési jelentésben

  • Figyelje az állóeszközöket

  • A beszerzési megrendeléseket és a szállítói számlákat illessze össze a tárgyi eszközök nyilvántartásával

  • Ellenőrizze a tartozásokat

  • Vizsgálja meg a szállítói kötelezettségek igazoló dokumentumait

  • Adósság megerősítése

  • Eszközök, források, bevételek és kiadások elemző elemzése

Így egy könyvvizsgáló, aki érvényességi állítást tesztel a társaság befektetett eszközeivel kapcsolatban, fizikai megfigyelést végezhet az eszközökön, majd tesztelheti a rekordok pontosságát azáltal, hogy értékeli, van-e eszközveszteség.

A lényeges eljárásokat az ellenőrzési terv tartalmazza, amely köré az ellenőrzés strukturálódik. Ha az érdemi eljárások eredménye nem a vártnak felel meg, további eljárásokat lehet hozzáadni az ellenőrzési tervhez.