Rögzített rezsi térfogatváltozás

A rögzített általános volumen-szórás az előállított árukra ténylegesen alkalmazott rögzített általános költségek mennyiségének különbsége a termelési volumen alapján, és az előirányzott összegek közötti különbség, amelyet a gyártott árukra kell alkalmazni. Ezt az eltérést az időszak végi költségelszámolási jelentési csomag részeként vizsgálják felül.

Például a vállalat költségvetése az előállított áruk 25 000 USD rögzített általános költségének felosztására 50 USD előállított egységre vetítve, azzal a várakozással, hogy 500 egységet állítanak elő. A gyártott egységek tényleges száma azonban 600, így összesen 30 000 USD fix általános költséget allokálnak. Ez fix 5000 dolláros rezsicsökkenést eredményez.

A szórás részét képező állandó általános költségek általában csak a gyártási folyamat során felmerült állandó költségeket tartalmazzák. A rögzített általános költségek például:

  • Gyári bérleti díj

  • Berendezések értékcsökkenése

  • A gyártásfelügyelők és a kisegítő személyzet fizetése

  • Termelési létesítmények biztosítása

  • segédprogramok

A rögzített általános költségek viszonylag könnyen megjósolhatók, ha bizonyos tevékenységi körön belül rögzítettek. Az előrejelzés egyszerűsége miatt egyes vállalatok rögzített rezsikiosztási arányt hoznak létre, amelyet az év folyamán továbbra is alkalmaznak. Ez az allokációs ráta a fix általános költségek várható havi összege, elosztva a megtermelt egységek számával (vagy a tevékenység szintjének valamilyen hasonló mértékével).

Ezzel szemben, ha egy vállalat gyors változásokat tapasztal termelési rendszereiben, amit az automatizálás, a cellás gyártás, az éppen időben történő gyártás stb. Bevezetése okozhat, akkor a rögzített rezsikiosztási rátát sokkal nagyobb mértékben felül kell vizsgálnia. gyakran, esetleg havonta.

Amikor az allokációs bázis tényleges összege eltér a költségvetésben meghatározott allokációs rátába beépített összegtől, ez fix rezsicsökkenést okoz. Példák azokra a helyzetekre, amelyekben ez a szórás kialakulhat:

  • Az allokációs bázis a megtermelt egységek száma, és az értékesítés szezonális, ami havi rendszerességgel szabálytalan termelési volumeneket eredményez. Ez az egyenlőtlenség általában egy teljes év során kiegyenlítődik.

  • Az allokációs bázis a közvetlen munkaórák száma, és a vállalat új hatékonysági tényezőket valósít meg, amelyek csökkentik a termelésben felhasznált közvetlen munkaórák tényleges számát.

  • Az allokációs bázis a gépi órák száma, de a vállalat ezután kiszervezi a termelés egyes aspektusait, ami csökkenti a felhasznált gépórák számát.

Amikor a variancia kumulatív összege az idő múlásával túl nagy lesz, a vállalkozásnak módosítania kell a költségvetésben meghatározott allokációs arányt, hogy jobban megfeleljen a tényleges volumenszinteknek.