Pénzügyi kimutatások ellenőrzése

A pénzügyi kimutatások ellenőrzése a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak és a kapcsolódó közzétételek független könyvvizsgáló általi vizsgálata. Ennek a vizsgálatnak az eredménye a könyvvizsgáló jelentése, amely igazolja a pénzügyi kimutatások és a kapcsolódó közzétételek igazságosságát. A könyvvizsgáló jelentésének csatolnia kell a pénzügyi kimutatásokat, amikor azokat a címzetteknek kiadják.

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének célja, hogy hitelesebbé tegye a vállalkozás beszámolt pénzügyi helyzetét és teljesítményét. Az Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet előírja, hogy minden, nyilvánosan birtokolt jogalanynak éves jelentést kell benyújtania a könyvvizsgálónál. Hasonlóképpen, a hitelezők általában megkövetelik minden olyan társaság pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését, amelynek pénzeszközöket kölcsönadnak. A szállítók ellenőrzött pénzügyi kimutatásokat is előírhatnak, mielőtt hajlandók lesznek kereskedelmi hitelt nyújtani (bár általában csak akkor, ha a kért hitel összege jelentős).

Az ellenőrzések egyre gyakoribbá válnak, mivel a két elsődleges számviteli keret, az általánosan elfogadott számviteli elvek és a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok összetettsége egyre növekszik, és mivel a nagyvállalatok folyamatosan közlik a csalárd jelentések sorozatát.

Az ellenőrzés elsődleges szakaszai a következők:

1. Tervezés és kockázatértékelés . Magában foglalja az üzleti tevékenység és az üzleti környezet megértésének elsajátítását, és ezen információk felhasználásával felméri, hogy vannak-e olyan kockázatok, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi kimutatásokat.

2. Belső kontrollok tesztelése . Bevonja a gazdálkodó egység ellenőrzési csomagjának hatékonyságát, összpontosítva olyan területekre, mint a megfelelő engedélyezés, az eszközök védelme és a feladatok szétválasztása. Ez magában foglalhatja a tranzakciók mintavételén végzett tesztek tömbjét az ellenőrzés hatékonyságának mértékének meghatározása érdekében. A magas szintű hatékonyság lehetővé teszi az auditorok számára, hogy későbbi ellenőrzési eljárásaik egy részét visszafogják. Ha az ellenőrzések hatástalanok (azaz nagy a lényeges hibás állítások kockázata), akkor az auditoroknak más eljárásokat kell alkalmazniuk a pénzügyi kimutatások vizsgálatához. Különféle kockázatértékelési kérdőívek állnak rendelkezésre, amelyek segítséget nyújthatnak a belső kontrollok teszteléséhez.

3. Tartalmi eljárások . Az eljárások széles skáláját vonja maga után, amelyek közül kis mintavétel:

  • Elemzés . Végezzen el egy arány-összehasonlítást a történelmi, az előrejelzett és az iparági eredményekkel a rendellenességek észlelésére.

  • Készpénz . Ellenőrizze a banki egyeztetéseket, számoljon a készpénzzel, erősítse meg a banki egyenleg korlátozásait, adjon ki banki visszaigazolásokat.

  • Forgalomképes értékpapírok . Ellenőrizze az értékpapírokat, ellenőrizze a későbbi tranzakciókat, ellenőrizze a piaci értéket.

  • Követelések . Ellenőrizze a számlaegyenleget, vizsgálja meg a későbbi beszedéseket, tesztelje az év végi értékesítéseket és a lezárási eljárásokat.

  • Készlet . Figyelje meg a tényleges készletszámlálást, szerezze be a más helyeken tartott készletek megerősítését, tesztelje a szállítási és átvételi eljárásokat, vizsgálja meg a kifizetett beszállítói számlákat, tesztelje a kiosztott általános költség kiszámítását, ellenőrizze az aktuális gyártási költségeket, és kövesse az összeállított készletköltségeket a főkönyvbe.

  • Tárgyi eszközök . Figyelje meg az eszközöket, vizsgálja meg a vásárlási és ártalmatlanítási engedélyeket, vizsgálja meg a bérleti dokumentumokat, vizsgálja meg az értékelési jelentéseket, számolja újra az értékcsökkenést és az amortizációt.

  • Kötelezettségek . Ellenőrizze a számlákat, tesztelje az év végi elhatárolást.

  • Elhatárolt kiadások . Vizsgálja meg a későbbi kifizetéseket, hasonlítsa össze az egyenlegeket az előző évekkel, számolja át az időbeli elhatárolásokat.

  • Adósság . Erősítse meg hitelezőkkel, ellenőrizze a bérleti szerződéseket, tekintse át az igazgatóság jegyzőkönyvében szereplő referenciákat.

  • Bevétel . Vizsgálja meg az eladások kiválasztását alátámasztó dokumentumokat, tekintse át a későbbi tranzakciókat, számolja át a befejezési számítások százalékos arányát, tekintse át az értékesítési bevételek és a juttatások előzményeit.

  • Költségek . Vizsgálja meg a költségválasztékot alátámasztó dokumentumokat, tekintse át a későbbi tranzakciókat, erősítse meg a szokatlan elemeket a beszállítókkal.

Az ellenőrzés a legdrágább a pénzügyi kimutatások vizsgálata közül. A legolcsóbb egy összeállítás, amelyet egy felülvizsgálat követ. Költsége miatt sok vállalat megpróbál visszaváltani felülvizsgálatra vagy összeállításra, bár ez csak akkor lehetséges, ha elfogadható a jelentés címzettjei számára. A nyilvános tulajdonban lévő szervezeteknek az éves ellenőrzés mellett felül kell vizsgálniuk a negyedéves pénzügyi kimutatásokat.

Az ellenőrzések drágábbak az állami tulajdonban lévő cégek számára, mivel az auditoroknak be kell tartaniuk az Állami Vállalati Számviteli Felügyeleti Testület (PCAOB) szigorúbb ellenőrzési előírásait, és így megnövekedett költségeiket áthárítják ügyfeleikre.