Deviza fordítás

A deviza átszámítást arra használják, hogy az anyavállalat külföldi leányvállalatainak eredményeit a beszámoló pénznemére konvertálják. Ez a pénzügyi kimutatások konszolidációs folyamatának kulcsfontosságú része. A fordítási folyamat lépései a következők:

  1. Határozza meg a külföldi egység funkcionális pénznemét.

  2. Mérje fel újra a külföldi egység pénzügyi kimutatásait az anyavállalat beszámolási pénznemére.

  3. Jegyezze fel a devizák átszámításának nyereségét és veszteségét.

A funkcionális pénznem meghatározása

A társaság pénzügyi eredményeit és pénzügyi helyzetét annak funkcionális pénznemével kell mérni, amelyet a társaság az üzleti tranzakcióinak többségében használ.

Ha egy külföldi gazdasági egység elsősorban egy országon belül működik, és nem függ az anyavállalattól, akkor funkcionális pénzneme annak az országnak a pénzneme, amelyben a működése található. Vannak azonban olyan külföldi tevékenységek, amelyek szorosabban kötődnek az anyavállalat működéséhez, és amelyek finanszírozását többnyire az anya vagy más, a dollárt használó források biztosítják. Ez utóbbi esetben a külföldi művelet funkcionális pénzneme valószínűleg a dollár. Ez a két példa egy folytonosság végét rögzíti, amelyen külföldi műveleteket talál. Hacsak egy művelet nincs egyértelműen társítva a két bemutatott példa egyikéhez, valószínűleg meg kell határoznia a funkcionális pénznemet az egyes entitások egyedi körülményei alapján. Például,a funkcionális pénznemet nehéz lehet meghatározni, ha egy vállalkozás azonos mennyiségű vállalkozást folytat két különböző országban.

A funkcionális pénznem, amelyben egy vállalkozás beszámol pénzügyi eredményeiről, ritkán változhat. Egy másik funkcionális pénznemre való áttérést csak akkor szabad alkalmazni, ha a gazdasági tények és körülmények jelentősen megváltoznak.

Példa a funkcionális pénznem meghatározására

Az Armadillo Industries leányvállalattal rendelkezik Ausztráliában, ahová testpáncéltermékeit szállítja eladásra a helyi rendőrség számára. Az ausztrál leányvállalat értékesíti ezeket a termékeket, majd visszafizeti a kifizetéseket a vállalati központba. Az Armadillo-nak az amerikai dollárt kell tekintenie ennek a leányvállalatnak a funkcionális pénznemének.

Az Armadillo oroszországi leányvállalattal is rendelkezik, amely helyi testfegyvereket gyárt saját fogyasztására, készpénztartalékokat halmoz fel, és helyben kölcsönt vesz fel. Ez a leányvállalat ritkán utalja vissza a pénzeszközöket az anyavállalatnak. Ebben az esetben a funkcionális pénznem az orosz rubel legyen.

A pénzügyi kimutatások fordítása

Amikor a gazdálkodó egység konszolidációs célú pénzügyi kimutatásait egy vállalkozás beszámolási pénznemére fordítja le, fordítsa le a pénzügyi kimutatásokat a következő szabályok szerint:

  • Eszközök és források . Fordítás az eszközök és források mérlegfordulónapi aktuális árfolyama alapján.

  • Eredménykimutatás tételei . A bevételek, ráfordítások, nyereségek és veszteségek átváltása az adott árfolyam eredetileg történő megjelenítésének időpontjában érvényes árfolyam alapján.

  • Kiosztások . Az összes költség- és bevételi allokációt lefordítja az elosztások rögzítésekor hatályos árfolyamok felhasználásával. Az allokációk példái az értékcsökkenés és a halasztott bevételek amortizációja.

  • Különböző mérlegnap . Ha a konszolidálandó külföldi egység mérlegfordulónapja eltér a beszámolót készítő gazdálkodó egységétől, használja a külföldi egység mérlegfordulónapján érvényes árfolyamot.

  • Profit megszüntetés . Ha a konszolidáció részeként meg kell szüntetni a szervezeten belüli nyereséget, alkalmazza az alapul szolgáló ügyletek időpontjában érvényes árfolyamot.

  • Pénzforgalmi kimutatás . A pénzforgalmi kimutatásban az összes deviza pénzáramot a pénzeszközök bekövetkezésekor hatályban lévő árfolyamok szerint kell megadni a jelentési pénznem egyenértékével. A számításhoz súlyozott átlagárfolyam használható.

Ha a szabályok végrehajtásából erednek korrekciós korrekciók, akkor rögzítse a kiigazításokat az anyavállalat konszolidált mérlegének saját tőke részében.

Ha egy külföldi gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak az anyavállalat beszámolási pénznemére történő átszámítása átszámítási korrekciót eredményez, akkor a kapcsolódó eredményt az egyéb átfogó jövedelemben kell feltüntetni.