Rugalmas költségvetés

Rugalmas költségvetési áttekintés

A rugalmas költségvetés alkalmazkodik a tényleges bevételi szint változásához. A tényleges bevételeket vagy egyéb tevékenységi intézkedéseket az elszámolási időszak lezárultával a rugalmas költségvetésbe vezetik be, és ez a ráfordításokra jellemző költségvetést generál. A költségvetést ezután összehasonlítják az ellenőrzési célú tényleges kiadásokkal. A rugalmas költségvetés összeállításához szükséges lépések a következők:

  1. Határozza meg az összes fix költséget és különítse el őket a költségvetési modellben.

  2. Határozza meg, hogy az összes változó költség mennyiben változik az aktivitási mutatók változásával.

  3. Készítse el a költségvetési modellt, ahol a fix költségeket „keményen kódolják” a modellbe, és a változó költségeket a vonatkozó tevékenységi intézkedések százalékában vagy tevékenységi egységenként számított költségként adják meg.

  4. A számviteli időszak befejezése után írja be a tényleges tevékenységi mutatókat a modellbe. Ez frissíti a rugalmas költségkeret változó költségeit.

  5. Adja meg az elkészült időszakra vonatkozó rugalmas költségvetést a számviteli rendszerbe a tényleges kiadások összehasonlításához.

Ez a megközelítés eltér a gyakoribb statikus költségvetéstől, amely csak rögzített összegeket tartalmaz, amelyek nem változnak a tényleges bevételi szinttől. A rugalmas költségvetés szerinti költségvetés a tényleges jelentésekhez képest általában sokkal relevánsabb eltéréseket eredményez, mint a statikus költségvetésnél generált eltérések, mivel a költségvetésben szereplő és a tényleges kiadások is ugyanazon tevékenységi intézkedésen alapulnak. Ez azt jelenti, hogy a szórások valószínűleg kisebbek lesznek, mint a statikus költségvetésnél, és nagyban felléphetnek.

Rugalmas költségvetés hozható létre, amely a kifinomultság szintjén mozog. A koncepciónak több változata van:

  • Alapvető rugalmas költségvetés . A legegyszerűbb módon a rugalmas költségvetés megváltoztatja azokat a kiadásokat, amelyek közvetlenül eltérnek a bevételektől. A modellbe általában beépített százalékos arányt szorzanak a tényleges bevételekkel, hogy megállapítsák, milyen kiadásoknak kell lenniük egy meghatározott bevételi szinten. Az eladott áruk bekerülése esetén az egységenkénti költséget lehet használni, nem pedig az eladások százalékát.

  • Közepes rugalmas költségvetés . Egyes kiadások a bevételektől eltérő egyéb tevékenységi mutatókatól függően változnak. Például a telefonköltségek a létszám változásával változhatnak. Ha igen, be lehet integrálni ezeket az egyéb tevékenységi intézkedéseket a rugalmas költségvetési modellbe.

  • Haladó rugalmas költségvetés . A kiadások csak a bevételek vagy más tevékenységek bizonyos tartományaiban változhatnak; ezeken a tartományokon kívül a kiadások eltérő aránya alkalmazható. A kifinomult rugalmas költségvetés megváltoztatja ezeknek a kiadásoknak az arányát, ha az azokon alapuló mérések meghaladják a céltartományukat.

Röviden: a rugalmas költségvetés a vállalat számára eszközt kínál a tényleges és a költségvetésben szereplő teljesítmény összehasonlításához a tevékenység számos szintjén.

A rugalmas költségvetés-tervezés előnyei

A rugalmas költségvetés vonzó fogalom. Itt van néhány előnye:

  • Használat változó költségű környezetben . A rugalmas költségvetés különösen hasznos azokban a vállalkozásokban, ahol a költségek szorosan illeszkednek az üzleti tevékenység szintjéhez, például egy olyan kiskereskedelmi környezetben, ahol az általános költségek elkülöníthetők és fix költségként kezelhetők, míg az áruk költsége közvetlenül a bevételekhez kapcsolódik.

  • Teljesítménymérés . Mivel a rugalmas költségvetés a tevékenységi szintek alapján átszervezi önmagát, jó eszköz a vezetők teljesítményének értékelésére - a költségvetésnek szorosan illeszkednie kell az elvárásokhoz bármely tevékenységi szinten.

  • Költségvetés hatékonysága . Rugalmas költségvetés-tervezéssel könnyebben frissíthető olyan költségvetés, amelynek bevételi vagy egyéb tevékenységi adatai még nincsenek véglegesítve. Ebben a megközelítésben a menedzserek jóváhagyják az összes fix költséget, valamint a változó költségeket a bevételek vagy egyéb tevékenységek arányában. Ezután a költségvetést készítő személyzet teljesíti a költségvetés fennmaradó részét, amely a rugalmas költségvetés képletein keresztül áramlik, és automatikusan megváltoztatja a kiadások szintjét.

Ezek a pontok teszik a rugalmas költségvetést vonzó modellvé a haladó költségvetési felhasználók számára. Mielőtt azonban a rugalmas költségvetésre való áttérés mellett döntene, fontolja meg a következő kiegyenlítő kérdéseket.

A rugalmas költségvetés-tervezés hátrányai

A rugalmas költségvetés eleinte kiváló megoldásnak tűnik a statikus költségvetésben rejlő sok nehézség megoldására. Ugyanakkor számos komoly probléma is felmerül benne, amelyekkel a következő pontokban foglalkozunk:

  • Megfogalmazás . Bár a rugalmas költségvetés jó eszköz, nehéz lehet megfogalmazni és kezelni. Megfogalmazásának egyik problémája az, hogy sok költség nem teljesen változó, ehelyett van egy fix költségkomponens, amelyet ki kell számolni és be kell építeni a költségvetési képletbe. Ezenkívül nagyon sok időt lehet fordítani a költségképletek kidolgozására, ami több idő, mint amennyit a költségvetési folyamat közepén a tipikus költségvetés-kezelési személyzet rendelkezésre áll.

  • Zárási késés . Rugalmas költségvetést nem lehet előre betölteni a számviteli szoftverbe a pénzügyi kimutatások összehasonlításához. Ehelyett a könyvelőnek meg kell várnia, amíg egy pénzügyi beszámolási időszak lejár, majd bevezeti a bevételi és egyéb tevékenységi mutatókat a költségvetési modellbe, kivonja az eredményeket a modellből, és betölti azokat a számviteli szoftverbe. Csak ezután lehet olyan pénzügyi kimutatásokat kiadni, amelyek tartalmazzák a költségvetés tényleges információkat, ami késlelteti a pénzügyi kimutatások kiadását.

  • Bevételek összehasonlítása . Rugalmas költségvetésben nincs összehasonlítva a költségvetésben szereplő tényleges bevételekkel, mivel a két szám megegyezik. A modellt úgy tervezték, hogy a tényleges kiadásokat illessze a várható kiadásokhoz, és ne a bevételi szinteket hasonlítsa össze. Semmilyen módon nem lehet kiemelni, hogy a tényleges bevételek meghaladják-e a várakozásokat.

  • Alkalmazhatóság . Néhány vállalatnak olyan kevés változó költsége van, hogy nincs értelme rugalmas költségvetés kialakításának. Ehelyett hatalmas mennyiségű fix rezsivel rendelkeznek, amely nem változik semmilyen tevékenységre adott válaszként. Vegyünk például egy webáruházat, amely szoftvereket tölt le ügyfeleinek; bizonyos összegű kiadásokra van szükség az üzlet fenntartásához, és az eladott áruknak lényegében nincs költségük, kivéve a hitelkártyadíjakat. Ebben a helyzetben nincs értelme rugalmas költségvetés összeállításának, mivel ez nem változik a statikus költségvetéstől.

Röviden: a rugalmas költségvetés elkészítéséhez több időre van szükség, késlelteti a pénzügyi kimutatások kiadását, nem méri a bevételek eltéréseit, és előfordulhat, hogy bizonyos költségvetési modelleknél nem alkalmazható. Ezek komoly kérdések, amelyek általában korlátozzák a használatát.