A költségeltérés a tényleges és a költségvetésben szereplő kiadások különbsége. A költségeltérés gyakorlatilag bármilyen költséghez kapcsolódhat, az eladott áruk költségeinek elemeitől az értékesítési vagy adminisztratív kiadásokig. Ez a variancia akkor hasznos leginkább nyomon követési eszközként, ha egy vállalkozás a költségvetésében meghatározott összegeknek megfelelően próbál költeni.
A költségváltozási képlet általában két elemből áll, amelyek a következők:
Hangerő szórás . Ez a különbség a mérendő tényleges tényleges és várható egységmennyisége között, szorozva az egységenkénti standard árral.
Az ár szórása . Ez a különbség a mért tényleges tényleges és várható ár között, szorozva a standard egységszámmal.
Ha összeadja a volumen és az ár varianciáját, akkor a kombinált variancia a teljes költség varianciát képviseli, függetlenül attól, hogy mi a kiadás. A volumen és az árkülönbségek különböző nevekkel rendelkeznek, a vizsgált kiadás típusától függően. Például a közvetlen anyagok mennyisége és árváltozása a következő:
Anyaghozam szórás
Vételár-eltérés
Vagy a közvetlen munkaerő volumenének és árának eltérései a következők:
Munkahatékonysági szórás
Munkaerő-szórás
Vagy a rezsi mennyisége és árváltozása:
Változó rezsi hatékonysági szórás
Változó rezsi kiadási szórás
A költségeltérés akkor tekinthető kedvező szórásnak, ha a tényleges felmerült költség alacsonyabb a vártnál. A variancia akkor tekinthető kedvezőtlen szórásnak, ha a tényleges felmerült költség a vártnál magasabb. Például az ABC International kiszámítja az acélhasználat költségváltozását. Az elmúlt hónapban 80 000 dollárt költött acélra, és várhatóan 65 000 dollárt fog költeni. Így a teljes költségeltérés 15 000 USD. Ez a költségeltérés a következő két elemből áll:
Anyaghozam szórás . Az ABC további 70 tonna acélt használt fel. A szokásos 500 dolláros tonnánkénti költség mellett ez 35 000 dollár kedvezőtlen vételár-eltérést eredményez.
Vételár-eltérés . A felhasznált acél költsége tonnánként 460 dollár volt, szemben a várható tonnánként 500 dollárral, az ABC pedig összesen 500 tonnát használt fel. Ez kedvező vételár-eltérést eredményez, 20 000 USD.
Így a költségeltérést alkotó eltérések azt jelzik, hogy az ABC pénzt takarított meg az acél vásárlásakor (valószínűleg azért, mert nem megfelelő acél volt), és pénzt vesztett az acél használatából. Ez a két eltérés együttesen értékes információt nyújt a menedzsment számára, hogy merre kell menni az összköltség-variancia vizsgálatához.
Az, hogy létezik költségeltérés, nem jelenti azt, hogy követni kellene. Sok esetben több időbe telik a variancia kivizsgálása és jelentése, mint az ezen információkból származó előnyök. Ennek megfelelően a vállalatok általában csak néhány költségváltozásra összpontosítanak bármelyik jelentési időszakban.
