A belső ellenőrzési rendszer elemei

A belső ellenőrzési rendszer öt részből áll. A könyvelőnek ismernie kell ezeket az összetevőket a számviteli rendszer tervezésekor, csakúgy, mint bárki, aki ellenőrzi a rendszert. A belső ellenőrzési rendszer elemei a következők:

  • Ellenőrzési környezet . Ez a vezetés és alkalmazottaik hozzáállása a belső kontrollok szükségességéhez. Ha az ellenőrzéseket komolyan vesszük, ez nagymértékben növeli a belső kontrollrendszer robusztusságát.

  • Kockázatértékelés . Ez az a folyamat, amely során áttekintik a vállalkozást, hogy megnézzék, hol vannak a legkritikusabb kockázatok, majd vezérlőket terveznek ezeknek a kockázatoknak a kezelésére. Ezt az értékelést rendszeresen el kell végezni, figyelembe véve az üzleti változások által jelentett új kockázatokat.

  • Ellenőrzési tevékenységek . Ez a számviteli rendszerek, az informatika és egyéb források felhasználása a megfelelő ellenőrzések bevezetésének és megfelelő működésének biztosítására. Például létezhetnek olyan számviteli rendszerek, amelyek rendszeresen elvégzik a készletellenőrzéseket és a tárgyi eszközök ellenőrzését. Ezen kívül előfordulhat, hogy a helyszínen kívül is készülnek biztonsági másolatok az elveszett adatok kockázatának minimalizálása érdekében.

  • Információ és kommunikáció . Az ellenőrzésekről szóló információkat időben kell közölni a vezetőséggel, hogy a hiányosságokat azonnal kezelni lehessen. A közölt információ mennyiségének meg kell felelnie a címzett igényeinek.

  • Monitoring . Ezt a folyamatot használja a vezetés annak megvizsgálására és értékelésére, hogy belső kontrolljai megfelelően működnek-e. Ideális esetben a vezetésnek képesnek kell lennie a vezérlési hibák észlelésére és az ellenőrzési környezet javítása érdekében történő módosításokra. Ellenkező esetben a helytelen vagy nem hatékony ellenőrzés lehetővé teheti a téves állítások átadását a pénzügyi kimutatásokban.