Kormányzati számvitel

Az állami számvitel szigorú ellenőrzést tart fenn az erőforrások felett, miközben a tevékenységeket különböző alapokba osztja, annak tisztázása érdekében, hogy az erőforrásokat hogyan irányítják a különféle programokra. Ezt a megközelítést a kormányzati egységek minden típusa alkalmazza, ideértve a szövetségi, az állami, a megyei, az önkormányzati és a speciális célú szervezeteket is.

A kormányok egyedi igényeinek ismeretében ezekre a szervezetekre más számviteli standardokat dolgoztak ki. A standardok létrehozásáért és frissítéséért elsődleges szervezet a Kormányzati Számviteli Standard Testület (GASB). A GASB feladata a számviteli és pénzügyi beszámolási standardok kidolgozása az állami és helyi önkormányzatok számára, míg a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) ugyanolyan felelősséggel tartozik, de minden más, a kormányzati tevékenységhez nem kapcsolódó szervezetért.

Az alap egy önkiegyenlítő számlacsomaggal rendelkező számviteli egység, amelyet pénzügyi erőforrások és kötelezettségek, valamint működési tevékenységek nyilvántartására használnak, és amely elkülönül bizonyos tevékenységek folytatása vagy célzott célok elérése érdekében. Az alap nem önálló jogi személy. Az alapokat a kormányok azért használják, mert nagyon szorosan ellenőrizniük kell erőforrásaikat, és az alapokat az erőforrások be- és kiáramlásának figyelemmel kísérésére tervezték, különös tekintettel a rendelkezésre álló források fennmaradó mennyiségére. Az erőforrások több alapra történő szétválasztásával a kormány szigorúbban nyomon követheti az erőforrások felhasználását, ezáltal minimalizálva a túlköltekezés vagy a költekezés kockázatát az állami költségvetés által nem engedélyezett területeken.

Egyes alaptípusok eltérő alapot alkalmaznak a számviteli és mérési fókuszra. E fogalmak közötti különbség tisztázása érdekében a számviteli alap szabályozza, hogy a tranzakciókat mikor , míg a mérési fókusz határozza meg, hogy mely tranzakciókat kell rögzíteni.

Az elszámolás eredményszemlélete kiigazításra kerül, ha kormányzati alapokkal foglalkoznak. Ezeknek a kiigazításoknak az összegét módosított eredményszemléletűnek nevezzük. A módosított számviteli alap alapján a bevételeket és az állami alapok forrásait (például az adósságkibocsátásból származó bevételeket) akkor kell elszámolni, amikor azok elhatárolásra hajlamosak lesznek. Ez azt jelenti, hogy ezek a tételek nemcsak az adott időszak kiadásainak finanszírozására állnak rendelkezésre, hanem mérhetőek is. A „rendelkezésre álló” koncepció azt jelenti, hogy a bevételek és az egyéb források összegyűjthetők a tárgyidőszakban vagy elég hamar azután, hogy rendelkezésre álljanak a tárgyidőszak kötelezettségei kifizetéséhez. A „mérhető” koncepció lehetővé teszi, hogy a kormány ne tudja meg a bevételek pontos összegét annak felhalmozása érdekében.

A kormányzati alap pénzügyi kimutatásainak fő mérési fókusza a kiadások, amelyek az alap nettó pénzügyi forrásainak csökkenését jelentik. A legtöbb kiadást akkor kell jelenteni, amikor kapcsolódó kötelezettség keletkezik. Ez azt jelenti, hogy a kormányzati alap kötelezettségei és kiadásai abban az időszakban keletkeznek, amelyben az alap felelősséget vállal.

A kormányzati alapok középpontjában a jelenlegi pénzügyi források állnak, ami készpénzre konvertálható eszközöket és kötelezettségeket jelent, amelyekért ezzel a készpénzzel fizetnek. Másképp fogalmazva az államháztartási alapok mérlegei nem tartalmaznak hosszú lejáratú eszközöket vagy olyan eszközöket, amelyeket a rövid lejáratú kötelezettségek kiegyenlítése érdekében nem alakítanak át pénzre. Hasonlóképpen, ezek a mérlegek sem tartalmaznak hosszú távú kötelezettségeket, mivel elszámolásukhoz nem szükségesek a jelenlegi pénzügyi források felhasználása. Ezt a mérési fókuszt csak az állami számvitelben alkalmazzák.