Ösztönző részvényopciók

Az ösztönző részvényopciók (ISO) lehetőséget adnak címzettjeiknek arra, hogy megvásárolják a társaság részvényeit meghatározott áron és meghatározott dátumtartományon belül. Ha a társaság részvényeinek ára később emelkedik, akkor a részvényopció jogosultja piaci áron vásárolhat részvényeket, amelyeket aztán az aktuális piaci áron értékesítenek. A részvényopciós birtokos ekkor zsebre teszi a különbséget. Ösztönző részvényopciókat általában csak a felsővezetők kapnak, mivel ők képesek a legjobban a vállalat teljesítményének javítására és a társaság részvényeinek árfolyamának emelésére.

Az ösztönző részvényopciókból származó nyereség nem jelenthető adóköteles jövedelemként a munkavállaló számára a támogatás odaítélésekor, sem akkor, amikor a munkavállaló később él a részvényvásárlási opciókkal. Amint a munkavállaló végül eladja az állományt, azt rendes jövedelemként adózzák; ha azonban a részvényt legalább két évig birtokolja, akkor az hosszú távú tőkenyereségként adóköteles. Az ilyen típusú opció általában megköveteli, hogy a címzett 90 napon belül éljen vagy elveszítse az opciót, miután már nem alkalmazta a kibocsátó társaságot. Az ISO csak akkor érvényes adózási szempontból, ha betartja ezeket a szabályokat:

  • Vállalati tulajdon . Az opciók nem adhatók olyan személynek, aki a munkáltatói részvények összes osztályának több mint tíz százalékával rendelkezik, kivéve, ha az opció maximális futamideje öt évre korlátozódik, és a lehívás a részvény valós piaci értékének legalább 110% -a.

  • Csak alkalmazott . A társaság csak ösztönző részvényopciókat bocsáthat ki alkalmazottai számára, és ezeknek az egyéneknek továbbra is a társaság alkalmazásában kell maradniuk a lehívás előtt 90 nappal.

  • Maximálisan gyakorolt . Az ISO-gyakorlattal vásárolt részvények összesített valós piaci értéke nem haladhatja meg a 100 000 dollárt egy naptári évben. Bármely 100 000 dollárt meghaladó összeget minősítés nélküli részvényopcióként kezelnek.

  • Maximális futamidő . A részvényopció maximális futamideje tíz év.

  • Átutalások . Az opciókat a címzett nem ruházhatja át, és azokat az adott személy élete során kell gyakorolni.

Ha egy alkalmazott ösztönző részvényopcióval szerez részvényeket, és hajlandó legalább két évig tartani a részvényeket, akkor jelentős adózási megtakarítást érhet el, ha adókat fizet a hosszú távú tőkenyereség mértéke szerint. A két év várakozása ugyanakkor azzal a kockázattal is jár, hogy a részvény valós piaci értéke csökken, ellensúlyozva ezzel az esetleges megtakarításokat az alacsonyabb adókulccsal történő fizetéssel. Az IRS ennek a kockázatnak a mérséklése érdekében hozta létre a 83. szakasz b) pontjában meghatározott választásokat. A 83. szakasz b) pontja szerint a részvényopció kedvezményezettje a részvény vételára és valós piaci értéke közötti különbözeten belül elszámolhatja a szokásos adóköteles jövedelmet az opció lehívásának napjától számított 30 napon belül. Amikor a munkavállaló később értékesíti a részvényeket, az esetleges későbbi növekményeket a hosszú távú tőkenyereség mértékével kell megadóztatni.

Az ösztönző részvényopciós program keretében a részvényopció kedvezményezettje számára komoly veszélyt jelent az alternatív minimumadó (AMT). Az AMT az egyénnek fizetendő jövedelemadó külön számítása, amelynek célja, hogy bizonyos magas jövedelmű egyének ne kerüljék el a jövedelemadókat. Ha az AMT magasabb, mint egy személy szokásos jövedelemadó-kötelezettsége, akkor helyette az AMT-t fizetik. Az AMT előírja a munkavállaló számára, hogy számoljon adókötelezettséget a részvényopció lehívási ára és a részvény valós piaci értéke közötti különbség után a lehívási napon. Ha az AMT ezután az alkalmazottra vonatkozik, az alkalmazott kényszerülhet a részvények azonnali eladására az adószámla kifizetése érdekében. Ha egy alkalmazott úgy dönt, hogy inkább a részvényt tartja, és a részvény értéke később csökken,a munkavállaló továbbra is köteles fizetni az AMT-adót, amely a magasabb részvényáron alapult. Így az AMT nettó hatása az, hogy egy megfontolt alkalmazott általában azonnal eladja a részvényeit, ahelyett, hogy a részvényei árának csökkenését kockáztatná, ami kevesebb alapot hozhatna az AMT kifizetéséhez.