Analitikai eljárások

Az analitikai eljárások egyfajta bizonyíték, amelyet az ellenőrzés során használnak. Ezek az eljárások jelezhetik az ügyfél pénzügyi nyilvántartásával kapcsolatos esetleges problémákat, amelyek aztán alaposabban kivizsgálhatók. Az analitikai eljárások a különböző pénzügyi és működési információk összevetését foglalják magukban annak megállapítására, hogy a múltbeli kapcsolatok folytatódnak-e előre a vizsgált időszakban. A legtöbb esetben ezeknek a kapcsolatoknak az idők folyamán következeteseknek kell maradniuk. Ha nem, ez azt jelentheti, hogy az ügyfél pénzügyi nyilvántartása hibás, valószínűleg hibák vagy csalárd jelentési tevékenység következtében.

Az analitikai eljárások példái a következők:

  • Hasonlítsa össze a napi eladási mutatót az előző évek összegével. Ennek a kapcsolatnak a követelések és az értékesítések között az idők folyamán körülbelül azonosnak kell maradnia, hacsak nem történt változás az ügyfélkörben, a szervezet hitelpolitikájában vagy beszedési gyakorlatában. Ez az arányelemzés egyik formája.

  • Tekintse át az aktuális arányt több jelentési időszakban. A forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlításának idővel körülbelül azonosnak kell lennie, hacsak a gazdálkodó egység nem változtatta meg a követelésekkel, a készlettel vagy a tartozásokkal kapcsolatos politikáját. Ez az arányelemzés egyik formája.

  • Hasonlítsa össze a kompenzációs költségszámla több év végi egyenlegét. Ennek az összegnek az inflációval valamelyest növekednie kell. A szokatlan csúcsok azt jelezhetik, hogy a hamis alkalmazottak számára csalárd kifizetéseket hajtanak végre a bérszámfejtési rendszeren keresztül. Ez a trendelemzés egyik formája.

  • Vizsgálja meg az adósságköltségek trendvonalát. Ennek az összegnek az eladásokhoz képest változnia kell. Ha nem, akkor a vezetés nem biztos, hogy időben felismeri a behajthatatlan adósságokat. Ez a trendelemzés egyik formája.

  • Szorozzuk meg az alkalmazottak számát az átlagfizetéssel az éves teljes ellentételezés becsléséhez, majd hasonlítsuk össze az eredményt az adott időszak tényleges teljes javadalmazási költségével. Az ügyfélnek meg kell magyaráznia az ettől az összegtől való lényeges különbségeket, például a bónusz kifizetéseket vagy az alkalmazottak fizetés nélküli szabadságát. Ez az ésszerűségi teszt egyik formája.

Ha ezeknek az eljárásoknak az eredményei lényegesen eltérnek az elvárásoktól, a könyvvizsgálónak meg kell vitatnia azokat a vezetéssel. Bizonyos szkepticizmusra van szükség a megbeszélés során, mivel a vezetőség nem akar időt fordítani a részletes magyarázat elmélyítésére, vagy elrejti a csaló magatartást. A vezetői válaszokat dokumentálni kell, és alapértékként hasznosak lehetnek, amikor ugyanezt az elemzést a következő évben elvégzik.

Az auditoroknak analitikai eljárásokat kell folytatniuk az audit megbízás részeként.