Felülről lefelé történő megközelítés az ellenőrzés során

A felülről lefelé történő megközelítést alkalmazzák a pénzügyi jelentések feletti belső ellenőrzés auditálásakor tesztelni kívánt kontrollok kiválasztására. Ebben a megközelítésben a könyvvizsgáló megismeri a pénzügyi beszámolás belső kontrolljának általános kockázatait. Ezt a tevékenységet követően a könyvvizsgáló ezután megvizsgálja a gazdálkodó egység szintjén a kontrollokat, különös tekintettel a jelentős számlákra és közzétételekre, valamint azok releváns állításaira. Az entitásszintű vezérlők a következőket tartalmazzák:

  • A vezérlési környezettel kapcsolatos vezérlések

  • Az irányítás felülbírálása

  • A gazdálkodó egység kockázatértékelési folyamata

  • Centralizált feldolgozás és ellenőrzések

  • A műveletek eredményének ellenőrzésére szolgáló vezérlők

  • Egyéb ellenőrzések (például a belső ellenőr személyzet tevékenységének) ellenőrzésére szolgáló ellenőrzések

  • Az időszak végi pénzügyi beszámolási folyamat ellenőrzése

  • Jelentős üzleti ellenőrzési és kockázatkezelési gyakorlatokkal foglalkozó irányelvek

Ennek a megközelítésnek az alkalmazásával a könyvvizsgáló figyelme azokra a beszámolókra, közzétételekre és állításokra irányul, amelyeknek ésszerű lehetőségük van arra, hogy a pénzügyi kimutatások csomagjában lényegesen téves legyenek.

Ezután az auditor ellenőrzi, hogy megérti-e a szervezet folyamataiban rejlő kockázatokat. Ezen információk alapján a könyvvizsgáló kiválasztja a teszteléshez azokat a kontrollokat, amelyek kezelik a téves állítás becsült kockázatát. Az ellenőrzésnek ez a megközelítése nem feltétlenül mutatja meg az auditor által alkalmazott pontos munkasorrendet. A könyvvizsgáló hatékonyabbnak találhatja az ellenőrzési eljárások más sorrendben történő elvégzését.