Szekvenciális mintavétel

A szekvenciális mintavétel egy mintavételi technika, amely magában foglalja az egyes populációkból vett minták értékelését, hogy lássa, megfelel-e a kívánt következtetésnek; a könyvvizsgáló abbahagyja a minták értékelését, amint a következtetéshez elegendő támogatás áll rendelkezésre. Ez a megközelítés kevesebb mintavételi egység vizsgálatát eredményezheti, bár a mintavétel folytatódik, ha eltéréseket találnak. Következésképpen a szekvenciális mintavételi tervek akkor működnek a legjobban, ha kevés eltérés várható.

A szekvenciális minta általában két-négy mintavételi egység csoportjából áll. A könyvvizsgáló számítógépes program segítségével meghatározza e csoportok méretét, az elfogadható eltérési arány, a túlzott megbízhatóság kockázata és a népesség eltérésének várható aránya alapján.

A szekvenciális mintavételi folyamat azzal kezdődik, hogy az auditor megvizsgálja a mintavételi egységek első csoportját. Ennek a vizsgálatnak az eredménye alapján a könyvvizsgáló eldönti, hogy:

  1. Fogadja el az ellenőrzési kockázat értékelt szintjét anélkül, hogy bármilyen további mintavételt végezne;

  2. Állítson le további mintavételeket, mert a túlzott eltérések miatt a tervezett magabiztosság és tolerálható eltérési arány nem érhető el; vagy

  3. Vegyen részt további mintavételi egységek vizsgálatában annak érdekében, hogy több információt gyűjtsön arról, hogy támogatható-e az ellenőrzési kockázat tervezett értékelt szintje.

Például a könyvvizsgáló három mintavételi egységet állít össze, ahol minden egymást követő csoport azonos számú mintavételi egységet tartalmaz. A mintavételi terv folytatódik a következő mintavételi egységcsoport felé, ha az előző csoport tartalmaz legalább egy eltérést. Számos eredmény a következő:

  • 1. forgatókönyv: Az első csoport elemzése nem tár fel eltéréseket, így a könyvvizsgáló arra a következtetésre jutott, hogy a minta alátámasztja az ellenőrzési kockázat tervezett értékelt szintjét. Ennek megfelelően úgy dönt, hogy nem vizsgál további mintavételi egységeket.

  • 2. forgatókönyv Az első csoport elemzése két eltérést tár fel, ezért az auditor úgy dönt, hogy folytatja a mintavételt, a következő mintavételi csoport felhasználásával. Ez a második csoport egy további eltérést tartalmaz, így az ellenőrzés folytatódik a minták harmadik csoportjával, miközben további információkra törekszik, hogy lássa, a megnövekedett minta eredmények végül támogatják-e az ellenőrzési kockázat becsült szintjét.

  • 3. forgatókönyv Az első csoport elemzése négy eltérést tár fel, ami túl sok eltérést jelent. A mintavételi egységek további csoportjainak vizsgálata nem javítja a helyzetet, ezért az auditor leállítja a mintavételi folyamatot.

Ha szükségesnek tűnik a mintavételi egységek következő csoportjához való továbblépés, az auditornak mérlegelnie kell a tesztelés folytatásának költség-haszon értékét. Lehetséges, hogy a könyvvizsgáló nem lesz hajlandó végigmenni a mintavételi egységek minden csoportján, és helyette elfogadja azt a következtetést, hogy a tervezett megbízhatóság és az elfogadható eltérési arány nem érhető el.