Ellenőrzési eljárások

A könyvvizsgálók az ellenőrzési eljárásokat használják arra, hogy meghatározzák az ügyfeleik által szolgáltatott pénzügyi információk minőségét, aminek eredményeként a könyvvizsgáló véleménye kifejeződik. A pontos eljárások ügyfelenként változnak, a vállalkozás jellegétől és az ellenőrök által bizonyítani kívánt állításoktól függően. Íme az ellenőrzési eljárások több általános osztályozása:

  • Osztályozási tesztelés . Az ellenőrzési eljárásokat használják annak eldöntésére, hogy a tranzakciókat helyesen osztályozták-e a számviteli nyilvántartásokban. Például a tárgyi eszközök vásárlási nyilvántartása felülvizsgálható, hogy azokat helyesen osztályozták-e a megfelelő tárgyi eszköz számlán.

  • Teljességvizsgálat . Az ellenőrzési eljárások tesztelhetik, hogy hiányoznak-e tranzakciók a számviteli nyilvántartásokból. Például az ügyfél bankszámlakivonatait áttanulmányozva megnézhetjük, hogy a beszállítóknak történő kifizetéseket nem rögzítették-e a könyvekben, vagy nem rögzítették-e az ügyfelektől érkező készpénzbevételeket. Másik példa lehet a vezetőség és harmadik felek megkeresése, hogy az ügyfélnek vannak-e olyan további kötelezettségei, amelyeket a pénzügyi kimutatások nem ismertek el.

  • Levágási teszt . Az ellenőrzési eljárásokat annak megállapítására használják, hogy a tranzakciókat a megfelelő jelentési időszakon belül rögzítették-e. Például a szállítási napló áttekinthető, hogy a hónap utolsó napján az ügyfeleknek történő szállításokat a megfelelő időszakon belül rögzítették-e.

  • Előfordulás tesztelése . Az ellenőrzési eljárások felépíthetők annak megállapítására, hogy az ügyfél által igényelt tranzakciók valóban megtörténtek-e. Például egy eljárás megkövetelheti az ügyféltől, hogy mutassa meg az értékesítési főkönyvben felsorolt ​​számlákat, az alátámasztó dokumentációval együtt, például az ügyfél megrendelésével és a szállítási dokumentációval.

  • Létezés tesztelése . Ellenőrzési eljárásokat használnak annak megállapítására, hogy vannak-e eszközök. Például a könyvvizsgálók megfigyelhetik a készülő leltárt, hogy lássák, valóban létezik-e a számviteli nyilvántartásban szereplő leltár.

  • Jogok és kötelezettségek tesztelése . Az ellenőrzési eljárások követhetők annak megállapításához, hogy az ügyfél tulajdonában van-e az összes vagyona. Érdeklődni lehet például arról, hogy a készlet valóban az ügyfél tulajdonában van-e, vagy inkább egy harmadik fél szállítmányánál tartják.

  • Értékelési teszt . Az ellenőrzési eljárásokat annak megállapítására használják, hogy az értékelések, amelyeken az eszközök és források az ügyfél könyveiben szerepelnek, helyesek. Például az egyik eljárás a piaci árképzési adatok ellenőrzése lenne, hogy a forgalomképes értékpapírok végértékei helyesek-e.

Teljes ellenőrzési eljárásokra van szükség, mielőtt a könyvvizsgáló elegendő információval rendelkezne annak eldöntésére, hogy az ügyfél pénzügyi kimutatásai valóban tükrözik-e pénzügyi eredményeit, pénzügyi helyzetét és cash flow-jait.