Fő költségvetés

Fő költségvetés meghatározása

A törzsköltségvetés az összes alacsonyabb szintű költségvetés összesítése, amelyet a vállalat különféle funkcionális területei készítenek, és magában foglalja a költségvetésbe bevont pénzügyi kimutatásokat, a készpénz-előrejelzést és a finanszírozási tervet is. A törzsköltségvetés általában havi vagy negyedéves formában jelenik meg, és általában a vállalat teljes pénzügyi évére vonatkozik. A törzsköltségvetéshez mellékelhet egy magyarázó szöveget, amely elmagyarázza a vállalat stratégiai irányát, azt, hogy az alapköltségvetés miként segíti a konkrét célok elérését, valamint a költségvetés eléréséhez szükséges irányítási intézkedéseket. Lehet vita a költségvetés eléréséhez szükséges létszámváltozásokról is.

Az alapköltségvetés az a központi tervezési eszköz, amelyet a vezetői csapat használ a vállalat tevékenységének irányítására, valamint a különböző felelősségi központok teljesítményének megítélésére. Szokás, hogy a felső vezetés áttekinti a főköltségvetés számos ismétlését, és módosításokat tartalmaz, amíg olyan költségvetésbe nem kerül, amely a kívánt eredmények elérése érdekében forrásokat oszt ki. Remélhetőleg egy vállalat részvételen alapuló költségvetés-tervezéssel éri el ezt a végleges költségvetést, de azt a felső vezetés is rákényszerítheti a szervezetre, más alkalmazottak részéről kevés hozzáfűzéssel.

A törzsköltségvetésbe kerülő költségvetések a következőket tartalmazzák:

  • Közvetlen munkaerő-költségvetés

  • Közvetlen anyagköltségvetés

  • A késztermékek költségvetésének befejezése

  • Gyártási általános költségvetés

  • Termelési költségvetés

  • Értékesítési költségvetés

  • Értékesítési és adminisztrációs költségkeret

Az értékesítési és adminisztrációs költségkeret további részekre osztható az egyes részlegek, például a számviteli, mérnöki, létesítményi és marketing osztályok költségvetéseire.

A főköltségvetés elkészülte után a könyvelő személyzet beírhatja azt a vállalat könyvelési szoftverébe, hogy a szoftver pénzügyi jelentéseket állíthasson ki a költségvetésben szereplő és a tényleges eredmények összehasonlításával.

A kisebb szervezetek általában saját költségvetésüket elektronikus táblázatok segítségével állítják össze. A táblázatok azonban tartalmazhatnak képlethibákat, és nehezen tudják összeállítani a költségvetésben szereplő mérleget. A nagyobb szervezetek költségvetés-specifikus szoftvereket használnak, amelyeknek nincs ez a két problémája.

Példa a törzsköltségvetésre

Számos alacsonyabb szintű költségvetésnek vannak bizonyos formátumai, amelyeket bizonyos eredmények elérésére használnak, mint például a késztermék-készlet teljes mértékben felvett költsége, vagy az előállítandó termékek egységeinek száma. Ez nem áll fenn a törzsköltségvetés esetében, amely nagyon hasonlít a pénzügyi kimutatások standard készletére. Az eredménykimutatás és a mérleg az általános elfogadott számviteli elvek vagy a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok által előírt formátumban lesz. Az elsődleges különbség a készpénzköltségvetés, amely általában nem jelenik meg a cash flow kimutatás szokásos formátumában. Ehelyett azt a gyakorlati célt szolgálja, hogy azonosítsa a költségvetési modell többi részéből eredő konkrét pénz be- és kiáramlásokat. Íme egy példa a készpénz-költségvetésre: