Termékfinanszírozási megállapodások könyvelése

Vannak esetek, amikor a készlet értékesítése lényegében termékfinanszírozási megállapodás. A tranzakció valószínűleg finanszírozási megállapodás a következő helyzetek bármelyikében:

  • Az eladó vállalja, hogy az imént eladott tárgyat vagy lényegében azonos egységet visszavásárolja.

  • Az eladó kötelezettséget vállal arra, hogy egy harmadik fél megvásárolja a terméket, majd vállalja, hogy harmadik féltől szerzi be a terméket.

  • Az eladó ellenőrzi az eladott tárgyak ártalmatlanítását az előző helyzetek bármelyikében.

Az eladónak a készlet visszaszerzésére vonatkozó lehetősége megegyezik az eladott tételek visszavásárlására vonatkozó kötelezettségvállalással, ha az opció nem gyakorlásáért büntetés jár. Ugyanez a bánásmód érvényes egy eladási opcióra, amelyet a viszonteladó az eladóval szemben gyakorolhat.

A termékfinanszírozási megállapodás nagyobb valószínűséggel áll fenn, ha viszonteladási árgarancia van érvényben, amely során az eredeti eladó vállalja, hogy fizet bármilyen hiányt annak az árnak, amelyen a viszonteladónak értékesítette, és az ár között, amelyen a viszonteladó harmadik félnek adott el.

A termékfinanszírozási megállapodás elszámolása hitelfelvételi megállapodásként és nem adásvételi ügyletként kezelendő. Így az „eladó” továbbra is beszámol az „eladott” eszköz tulajdonjogáról, valamint a visszavásárlási kötelezettségével kapcsolatos kötelezettségről. A visszavásárlási kötelezettség elszámolásának két változata van:

  • Elsődleges visszavásárló . Ha az eladó kötelezettséget vállal a termék visszavásárlására, akkor a visszavásárlási kötelezettséget azonnal rögzíti, amint megkapja a kezdeti finanszírozási tranzakcióból származó bevételt.

  • Másodlagos visszavásárló . Ha egy harmadik fél kötelezettséget vállalt a termék visszavásárlására, az eladó rögzíti a visszavásárlási kötelezettséget, amint a terméket megvásárolja egy harmadik fél.

Ezenkívül az eladó halmozza fel a vevőnél felmerülő finanszírozási és tartási költségeket. A következő példa szemlélteti a koncepciót.

Példa termékfinanszírozási megállapodásra

Az Armadillo Industries olyan ügyletet köt, ahol egy másik szervezetet legálisan hoznak létre ArmaLoan néven, egyedüli eszközként elfogadja az Armadillo készletét, majd a készletet fedezetként kölcsön megszerzéséhez használja fel, azt az összeget, amelyből aztán átutalja az Armadillót. A megállapodás részeként az Armadillo az ArmaLoan megbízásából kifizeti a készlet tárolási költségeit, valamint a készlet kamatát, amely megegyezik az ArmaLoan banki finanszírozásakor felmerült kamatterheivel. Az Armadillo vállalja, hogy a hitelszerződés lejártakor egy év alatt visszavásárolja a készletet.