A számviteli készpénz módszer

A készpénz módszer áttekintése

A pénzeszközök számviteli módja megköveteli, hogy az árbevételt akkor számolják el, amikor készpénz érkezik az ügyféltől, és a kiadásokat akkor kell elszámolni, amikor a szállítóknak fizetnek. Ez egy egyszerű könyvelési módszer, így vonzó a kisebb vállalkozások számára is. A készpénz módszerrel megváltoztatható a bejelentett bevétel, ezért az IRS gyanús a felhasználása ellen (bár az IRS még mindig megengedi). Példák a készpénzes módszer manipulálására:

  • Bevétel . Egy vállalkozás a pénzügyi év vége közelében kap csekket az ügyfelektől, de csak a következő évben készpénzzel fizeti be, hogy késleltesse az adóköteles jövedelem tárgyévi megjelenítését.

  • Költségek . Egy vállalkozás korán fizet a beszállítóinak azért, hogy több költséget számoljon el a folyó pénzügyi évben, ezáltal csökkentve a tárgyévi adóköteles jövedelmét.

A két példában említett magatartást az IRS tiltja, de nehéz részletes észlelni, ha nem végeznek részletes ellenőrzést.

Az IRS bizonyos számviteli műveleteket követel meg a jövedelem manipulálásának lehetőségének enyhítése érdekében. Különösen a konstruktív bevétel fogalmát írja elő, amely szerint a pénzbevételeket nyilvántartásba kell venni, amint a nyugtákkal kapcsolatos összes korlátozás megszűnik. Például ez egy olyan kötvény kamatbevételének elismerését igényelné, amelyre a szelvény az év vége előtt esedékes, de amelyhez még nem érkezett meg a kapcsolódó fizetés.

Vannak érvényes körülmények, amikor a készpénz módszerrel késleltethető az adóköteles jövedelem elszámolása. Különösen, ha egy vállalat üzleti tevékenysége rendkívül szezonális, és az értékesítés éppen az év vége előtt csúcsos, az ügyfelektől érkező készpénzbevételek valószínűleg a következő évben érkeznek meg, ami késlelteti az adóköteles jövedelem elismerését. Ez a megközelítés akkor működik a legjobban, ha a pénzügyi év közvetlenül az eladási szezon csúcsa után zárul le.

A készpénz módszer korlátozásai

Tekintettel a készpénz-módszer adózási előnyeire, az IRS a következő szabályokkal korlátozza használatát:

  • C vállalatok és adómenhelyek számára nem megengedett.

  • Ez akkor megengedett, ha az adatszolgáltató egység éves átlagos bruttó bevétele legfeljebb 25 000 000 USD az elmúlt három adóévben.

  • Olyan személyes szolgáltató vállalkozás számára engedélyezett, amelynek összes tevékenységének legalább 95% -a szolgáltatáshoz kapcsolódik.

Lényegében a készpénz-módszer megengedett a kisebb, nem gyártó vállalkozások számára. Ha egy vállalkozás kibővül, akkor számíthat arra, hogy átáll a készpénz módszerről, és áttér az eredményszemléletű módszerre.