A készpénz módszer áttekintése
A pénzeszközök számviteli módja megköveteli, hogy az árbevételt akkor számolják el, amikor készpénz érkezik az ügyféltől, és a kiadásokat akkor kell elszámolni, amikor a szállítóknak fizetnek. Ez egy egyszerű könyvelési módszer, így vonzó a kisebb vállalkozások számára is. A készpénz módszerrel megváltoztatható a bejelentett bevétel, ezért az IRS gyanús a felhasználása ellen (bár az IRS még mindig megengedi). Példák a készpénzes módszer manipulálására:
Bevétel . Egy vállalkozás a pénzügyi év vége közelében kap csekket az ügyfelektől, de csak a következő évben készpénzzel fizeti be, hogy késleltesse az adóköteles jövedelem tárgyévi megjelenítését.
Költségek . Egy vállalkozás korán fizet a beszállítóinak azért, hogy több költséget számoljon el a folyó pénzügyi évben, ezáltal csökkentve a tárgyévi adóköteles jövedelmét.
A két példában említett magatartást az IRS tiltja, de nehéz részletes észlelni, ha nem végeznek részletes ellenőrzést.
Az IRS bizonyos számviteli műveleteket követel meg a jövedelem manipulálásának lehetőségének enyhítése érdekében. Különösen a konstruktív bevétel fogalmát írja elő, amely szerint a pénzbevételeket nyilvántartásba kell venni, amint a nyugtákkal kapcsolatos összes korlátozás megszűnik. Például ez egy olyan kötvény kamatbevételének elismerését igényelné, amelyre a szelvény az év vége előtt esedékes, de amelyhez még nem érkezett meg a kapcsolódó fizetés.
Vannak érvényes körülmények, amikor a készpénz módszerrel késleltethető az adóköteles jövedelem elszámolása. Különösen, ha egy vállalat üzleti tevékenysége rendkívül szezonális, és az értékesítés éppen az év vége előtt csúcsos, az ügyfelektől érkező készpénzbevételek valószínűleg a következő évben érkeznek meg, ami késlelteti az adóköteles jövedelem elismerését. Ez a megközelítés akkor működik a legjobban, ha a pénzügyi év közvetlenül az eladási szezon csúcsa után zárul le.
A készpénz módszer korlátozásai
Tekintettel a készpénz-módszer adózási előnyeire, az IRS a következő szabályokkal korlátozza használatát:
C vállalatok és adómenhelyek számára nem megengedett.
Ez akkor megengedett, ha az adatszolgáltató egység éves átlagos bruttó bevétele legfeljebb 25 000 000 USD az elmúlt három adóévben.
Olyan személyes szolgáltató vállalkozás számára engedélyezett, amelynek összes tevékenységének legalább 95% -a szolgáltatáshoz kapcsolódik.
Lényegében a készpénz-módszer megengedett a kisebb, nem gyártó vállalkozások számára. Ha egy vállalkozás kibővül, akkor számíthat arra, hogy átáll a készpénz módszerről, és áttér az eredményszemléletű módszerre.
