Ellenőrzési stratégia

Az ellenőrzési stratégia határozza meg az ellenőrzés irányát, ütemezését és terjedelmét. A stratégiát ezután iránymutatásként használják az ellenőrzési terv kidolgozásakor. A stratégiai dokumentum általában tartalmazza az ellenőrzés megfelelő megtervezéséhez szükséges legfontosabb döntéseket. Az ellenőrzési stratégia a következő szempontokon alapul:

  • Az eljegyzés jellemzői

  • Jelentési célok

  • Az ellenőrzés időzítése

  • A kommunikáció jellege

  • Jelentős tényezők az elkötelezettség csapatmunkájának irányításában

  • Az előzetes bevonási tevékenységek eredményei

  • A más megbízások során szerzett ismeretek

  • A megbízáshoz rendelkezésre álló erőforrások jellege, időzítése és mértéke

Az ellenőrzési stratégia viszonylag rövid lehet egy kisebb gazdálkodó egység ellenőrzéséhez, talán egy rövid feljegyzés formájában. Ha váratlan változások történnek a feltételekben vagy az ellenőrzési eljárások kimenetelében, szükség lehet az ellenőrzési stratégia megváltoztatására. Ha változás történik, a módosítás okát a kísérő dokumentációban kell megadni.

Az ellenőrzési terv sokkal részletesebb, mint a stratégiai dokumentum, mivel a terv meghatározza az ellenőrzési csoport által végrehajtandó konkrét ellenőrzési eljárások jellegét, ütemezését és terjedelmét.