Az érdemi teszt egy olyan audit eljárás, amely megvizsgálja a pénzügyi kimutatásokat és az azokat alátámasztó dokumentációt, hogy kiderüljön, tartalmaznak-e hibákat. Ezekre a tesztekre bizonyítékként van szükség annak igazolásához, hogy a gazdálkodó egység pénzügyi nyilvántartása teljes, érvényes és pontos. Számos érdemi teszt használható, amelyet a könyvvizsgáló használhat. Az alábbi lista a rendelkezésre álló tesztek mintája:
Adjon ki banki visszaigazolást a készpénzes egyenlegek teszteléséhez
Lépjen kapcsolatba az ügyfelekkel, hogy megerősítse a vevőkövetelések egyenlegét
Figyelje meg az időszak végi fizikai készletszámlálást
Ellenőrizze a készletértékelési számítások érvényességét
Ellenőrizze szakértőkkel, hogy az üzleti kombináció révén megszerzett eszközök valós értékei ésszerűek-e
Fizikailag illessze össze a befektetett eszközöket a tárgyi eszközök nyilvántartásaival
Forduljon a beszállítókhoz, hogy meggyőződjön arról, hogy a szállítói egyenlegek helyesek
Forduljon a hitelezőkhöz, hogy megerősítse a hitelegyenlegek helyességét
Ellenőrizze az igazgatóság jegyzőkönyveit a jóváhagyott osztalékok meglétének ellenőrzéséről
Amint azt a példák jelzik, az érdemi vizsgálat valószínűleg magában foglalja a harmadik felekkel fennálló számlaegyenleg megerősítését (például a követelések megerősítését), az ügyfél által végzett számítások újraszámítását (például a készletértékelés), valamint a végrehajtott tranzakciók (például a fizikai készlet) megfigyelését. számol).
Ha az alapos tesztelés során hibákra vagy téves állításokra derül fény, további ellenőrzési tesztekre lehet szükség. Ezenkívül a talált hibák összefoglalását egy vezetői levél tartalmazza, amelyet megosztanak az ügyfél auditbizottságával.
Alapvető tesztelést végezhet a vállalat belső ellenőrzési munkatársai is. Ezzel biztosítva lehet, hogy a belső rögzítési rendszerek a tervek szerint működnek. Ha nem, akkor a rendszerek javíthatók a problémák kiküszöbölése érdekében, ezáltal tisztább ellenőrzést biztosítva, amikor a külső auditorok év végén elvégzik tesztjeiket. A belsőleg lebonyolított érdemi tesztek egész évben előfordulhatnak.
