A rögzített költségvetés

A rögzített költségvetés olyan pénzügyi terv, amelyet nem módosítanak a tényleges tevékenység változásaihoz. Mivel a legtöbb vállalat jelentős eltéréseket tapasztal a várt tevékenységi szinttől a költségvetés által lefedett időszakban, a költségvetésben szereplő összegek valószínűleg eltérnek a tényleges eredményektől. Ez az eltérés idővel valószínűleg növekszik. Az egyetlen helyzet, amikor egy rögzített költségvetés valószínűleg a tényleges eredményekhez közelít, akkor:

  • A költségek nagyrészt rögzítettek, így a kiadások a bevételek ingadozásával nem változnak

  • Az ipar nem változik nagy változásokon, így a bevételek ésszerűen kiszámíthatók

  • A vállalat monopolhelyzetben van, ahol az ügyfeleknek el kell fogadniuk az árképzését

A legtöbb vállalat fix költségvetést használ, ami azt jelenti, hogy rendszeresen foglalkoznak a tényleges és a költségvetésben szereplő eredmények nagy eltéréseivel. Ez általában azt is okozza, hogy az alkalmazottak nem támaszkodnak a költségvetésre és az abból származó eltérésekre.

A rögzített költségvetés hátrányainak enyhítésére jó módszer a folyamatos költségvetés-tervezés ötvözése, amikor a költségvetés végére új költségvetési időszak kerül, amint a legutóbbi költségvetési időszak lezárult. Ezzel a legfrissebb előrejelzéseket beépítik a költségvetésbe, miközben folyamatosan fenntartják az egész éves költségvetést.

A rögzített költségvetés hatásainak enyhítésének másik módja az általa lefedett időszak lerövidítése. Például a költségvetés csak három hónapos időszakot foglalhat magában, amely után a vezetés megfogalmaz egy újabb, további három hónapig tartó költségvetést. Így annak ellenére, hogy a költségvetésben rögzített összegek rögzítettek, olyan rövid időtartamra vonatkoznak, hogy a tényleges eredményeknek nem lesz sok idejük eltérni a várakozásoktól.

Az állandó költségvetés nem hatékony a költségközpontok teljesítményének értékelésére. Például egy költségközpont-kezelőnek nagy fix költségvetést kaphat, és a kiadásokat a költségvetés alatt fogja teljesíteni, és ezért megjutalmazzák, pedig a vállalati bevételek jóval nagyobb átfogó csökkenése sokkal nagyobb kiadáscsökkentést kellett volna előírnia. Ugyanez a probléma merül fel, ha a bevételek jóval magasabbak a vártnál - a költségközpontok vezetőinek többet kell költeniük, mint az alapszintű fix költségvetésben feltüntetett összegek, és ezért kedvezőtlen eltérések mutatkoznak, bár egyszerűen csak azt teszik, ami a megtartáshoz szükséges megfelel az ügyfelek igényeinek.

A rögzített költségvetés fordítottja egy rugalmas költségvetés, ahol a költségvetést úgy tervezik meg, hogy megváltoztassa a tevékenységi szintek eltéréseire reagálva. Rugalmas költségvetési eltérések általában sokkal kisebbek a költségvetéstől, mivel a modell sokkal közelebb áll a tényleges eredményekhez.

Hasonló feltételek

A rögzített költségvetés statikus költségvetésként is ismert.