Értékpapír könyvelés

Az értékpapírok elszámolása az egyes értékpapírok besorolásától függ. A következő szakaszokban megjegyezzük az értékesíthető, lejáratig tartott és az értékpapírok kereskedésére használt külön könyvelést.

Eladó értékpapír-könyvelés

Ha egy vállalkozás hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba vagy részvényekbe fektetett be, amelyeket értékesíthető értékpapírokként soroltak be, és ha a részvénypapírok valós értéke könnyen meghatározható, akkor a társaságnak be kell vezetnie valós értéküket a számviteli nyilvántartásba. Ezenkívül zárja ki a nem realizált eszköztartási nyereséget és veszteséget az eredményből, és ehelyett az egyéb átfogó jövedelemben számolja el, amíg meg nem valósul (azaz az értékpapírok eladásával).

Ha egy vállalkozás értékesíthető értékpapírt valós érték fedezéssel fedez, akkor a kapcsolódó eszköztartási nyereséget vagy veszteséget abban az időszakban kell elszámolni az eredményben, amikor a fedezeti ügylet aktív.

Például a Hilltop Corporation 35 000 dollár értékű részvénypapírt vásárol, amelyeket aztán értékesíthetőnek minősít. Egy hónap elteltével az értékpapírok piaci ára 33 000 dollárra csökkenti a befektetési értéket. A második hónapban a piaci ár változása 36 000 dollárra növeli a befektetési értéket, ezt követően a Hilltop eladja az értékpapírokat. A Hilltop a következő naplóbejegyzést készíti az érték egy hónap elteltével történő csökkenésének rögzítésére: