Eltérés elemzés

A varianciaanalízis a tényleges és a tervezett viselkedés közötti különbség kvantitatív vizsgálata. Ezt az elemzést a vállalkozás feletti ellenőrzés fenntartására használják. Például, ha az eladások költségvetését 10 000 dollárra, a tényleges eladás pedig 8 000 dollárra tervezi, a varianciaanalízis 2000 dollár különbséget eredményez. A varianciaanalízis különösen akkor hatékony, ha egy variancia összegét egy trendvonalon vizsgálja felül, így a szórásszint hirtelen változásai hónapról hónapra könnyebben nyilvánvalóak. A varianciaanalízis magában foglalja ezeknek a különbségeknek a vizsgálatát is, így az eredmény a várakozásoktól való eltérés kimutatása és a variancia okának értelmezése. A példával folytatva az értékesítési variancia teljes elemzése a következő lenne:

"A havi eladások 2000 dollárral alacsonyabbak voltak, mint a 10 000 dolláros költségvetés. Ezt a szórást elsősorban az ABC vásárló elvesztése okozta az előző hónap végén, amely általában havi 1800 dollárt vásárol a vállalattól. az elmúlt hónapokban számos késői szállítás történt. "

A részletes varianciaanalízis ezen szintje lehetővé teszi a menedzsment számára, hogy megértse, miért fordulnak elő ingadozások az üzletében, és mit tehet a helyzet megváltoztatásáért.

Itt vannak a varianciaanalízis során leggyakrabban levezetett varianciák (ezek teljesebb leírásokhoz és példákhoz kapcsolódnak):

  • Vételár-eltérés . A gyártási folyamat során felhasznált anyagokért fizetett tényleges ár, levonva a standard költséget, szorozva a felhasznált egységek számával.

  • Munkaerő-szórás . A gyártási folyamatban felhasznált közvetlen munkaért fizetett tényleges ár, levonva annak standard költségét, szorozva a felhasznált egységek számával.

  • Változó rezsi kiadási szórás . Vonja le az egységenkénti változó általános költséget a tényleges felmerült költségből, és szorozza meg a fennmaradó részt a teljes egységnyi kibocsátási mennyiséggel.

  • Rögzített rezsiköltség-szórás . Az a teljes összeg, amellyel a rögzített általános költségek meghaladják a jelentési időszakra vonatkozó általános standard költségüket.

  • Az eladási ár szórása . A tényleges eladási ár, levonva a szokásos eladási árból, szorozva az eladott egységek számával.

  • Anyaghozam szórás . Vonja le a felhasznált anyagok teljes standard mennyiségét a tényleges felhasználási szintből, és szorozza meg a maradékot az egységenkénti standard árral.

  • Munkahatékonysági szórás . Vonja le az elfogyasztott munka normál mennyiségét a tényleges mennyiségből, és a fennmaradó részt szorozza meg az óránkénti normál munkaerő arányával.

  • Változó rezsi hatékonysági szórás . A tényleges tevékenységi egységekből vonjuk le azokat a költségvetési tevékenységi egységeket, amelyekre a változó általános költséget terhelik, szorozva az egységenkénti általános változó általános költséggel.

Nem szükséges nyomon követni az összes fenti varianciát. Sok szervezetben elegendő lehet csupán egy vagy két eltérés áttekintése. Például egy szolgáltató szervezet (például egy tanácsadó vállalkozás) lehet, hogy kizárólag a munkaerő-hatékonyság szórásával foglalkozik, míg az erősen versenyző piacon működő gyártási vállalkozás leginkább a vételár-eltérésekkel foglalkozik. Más szavakkal, a varianciaanalízis erőfeszítéseinek nagy részét fordítsa azokra a szórásokra, amelyek a legnagyobb különbséget jelentik a vállalat számára, ha az alapul szolgáló problémák orvosolhatók.

A varianciaanalízisnek számos problémája van, amelyek sok vállalatot visszatartanak a használatától. Ők:

  • Időkésés . A számviteli munkatársak az eltéréseket a hónap végén állítják össze, mielőtt az eredményeket kiadják a vezetőségnek. Gyors ütemű környezetben a menedzsmentnek sokkal gyorsabban kell visszajelzéseket adnia, mint havonta egyszer, ezért általában más mérésekre vagy figyelmeztető jelzésekre támaszkodik, amelyek a helyszínen keletkeznek (különösen a gyártási területen).

  • Varianciaforrás-információk . Az eltérések sok oka nem található meg a könyvelési nyilvántartásokban, ezért a számviteli személyzetnek válogatnia kell az olyan információkat, mint az anyagjegyzékek, a munkaerő-továbbítás és a túlórák nyilvántartása a problémák okainak meghatározása érdekében. A többletmunka csak akkor költséghatékony, ha a vezetés ezen információk alapján képes aktívan orvosolni a problémákat.

  • Normál beállítás . A varianciaanalízis lényegében a tényleges eredmények összehasonlítása egy önkényes mércével, amely politikai alkukból származhatott. Következésképpen előfordulhat, hogy a kapott variancia nem hoz hasznos információt.

Sok vállalat inkább a horizontális elemzést használja, mint a varianciaanalízist, pénzügyi eredményeinek kivizsgálására és értelmezésére. Ennél a megközelítésnél a több periódus eredményeit egymás mellett soroljuk fel, így a trendek könnyen felismerhetők.