Könyv szerinti érték módszer

A könyv szerinti érték módszer a kötvény részvényvé történő átalakításának rögzítésére szolgáló technika. Lényegében azt a könyv szerinti értéket, amelyen a kötvényeket a kibocsátó könyveiben rögzítették, áthelyezik az alkalmazandó tőkeszámlára. Ez az elmozdulás a kötvénykötelezettséget a mérleg tőkerészébe mozgatja. Az átváltási tranzakció nyereséget vagy veszteséget nem ismer el. A könyv szerinti módszerhez kapcsolódó lehetséges sorok a következők:

  • A kötvények fizetési számláját terheljük meg, ami megszünteti a kötvény kötelezettségét

  • A kötvények fizetendő számlájának prémiumát terhelje (ha használják), amely kiküszöböli a többletkötvény-kötelezettséget

  • Hitelezzük a kötvények fizetési számláján a kedvezményt (ha használjuk), amely kiküszöböli a kötvények kötelezettségének csökkenését

  • A részvények névértékének összegét jóváírja a törzsrészvényben vagy a preferált részvényszámlában

  • A fennmaradó készletösszeg rögzítéséhez jóváírja a kiegészítő befizetett tőkét törzsrészvényre vagy elsőbbségi részvényszámlára

Például egy befektető úgy dönt, hogy az ABC Corporation által kibocsátott, 1000 USD könyv szerinti értékű kötvényt átváltja törzsrészvényének tíz részvényévé. Az ABC 100 dolláros kedvezményt jegyzett a kötvényre. A társaság törzsrészvényeinek minden részvénye 1 dolláros névértékkel rendelkezik. Az eredmény:

  • 1000 dollár terhelés a kötvények fizetendő számláján

  • 100 dollár jóváírást a kötvények fizetendő számlájának kedvezményére

  • 10 USD jóváírás a törzsrészvény-számlán

  • 890 USD jóváírás a kiegészítő befizetett tőkeszámlára

Ezt a bejegyzést a részvény kibocsátója teszi, nem pedig a kötvényből részvényre átváltó befektető.

A kötvény konverzió nyilvántartásának alternatív megközelítése a piaci érték megközelítés, amely alapján az ügylet nyeresége vagy vesztesége elszámolható.