Zavart adósságátalakítási könyvelés

Áttekintés a problémás adósságátalakítás könyveléséről

Az adósnak pénzügyi nehézségei lehetnek, ezért megállapodik hitelezőjével a meglévő hitelfelvételi megállapodások átalakításáról. Ha igen, akkor a keletkező módosított megállapodások elszámolása a cash flow-ra gyakorolt ​​hatáson alapul, nem pedig azon, hogy ezeket a cash flow-kat hogyan írják le a felülvizsgált hitelfelvételi megállapodások. A pénzforgalmat leginkább befolyásoló kiigazítások a fizetések ütemezésének változásai és a névértékként vagy kamatként megjelölt összegek.

Az adósság szerkezetátalakításának zavara akkor következik be, amikor a hitelező olyan engedményeket ad, amelyeket az adós pénzügyi nehézségei miatt általában nem vesz figyelembe. A problémás adósságátalakítás általában nem tekinthető bekövetkezettnek, ha az adós a meglévő hitelezőtől eltérő forrásból szerezhet forrásokat. A problémás adósságátalakítás elszámolása számos fizetési eszközre kiterjed, beleértve a szállítói, a kötvényeket és a kötvényeket.

A problémás adósságátalakítási ügylet magában foglalhatja a lehetséges kiegyenlítési megoldások tömbjét, ideértve a tárgyi vagy immateriális javak átruházását, az adósban való részesedés megadását, a kamatcsökkentést, a meghosszabbított lejárati dátumot a piac alatti kamatláb mellett, az adósság névértékének csökkentése és / vagy a felhalmozódott, de ki nem fizetett kamat összegének csökkenése. Ezeknek az átszervezéseknek a könyvelése a tranzakció jellegétől függően változik, amint azt az alábbiakban megjegyezzük:

  • Teljes elszámolás eszközökkel vagy saját tőkével . Ha az adós harmadik felekkel szembeni követeléseket vagy más eszközöket vagy saját tőkét utal át a hitelezőnek az adósság teljes kiegyenlítése érdekében, akkor az ügyletből származó nyereséget abban az összegben kell elszámolnia, amellyel a fizetendő könyv szerinti érték meghaladja az átruházott eszközök valós értékét. Az átadott eszközök valós értéke az átruházott eszközök valós értéke helyett használható, ha ez egyértelműbb.
  • Részleges elszámolás eszközökkel vagy saját tőkével . Ha az adós harmadik felektől származó követeléseket vagy más eszközöket vagy saját tőkét utal át a hitelezőnek az adósság részleges rendezése érdekében, akkor az ügyletet csak az átruházott eszközök valós értékével (nem a fizetendő valós értékével) kell mérnie.
  • Változás a feltételekben. Ha csak az adósságinstrumentum feltételei változnak, akkor a változást csak a szerkezetátalakítás napjától számítva kell előre tekinteni. Ez azt jelenti, hogy csak akkor változtatja meg a fizetendő könyv szerinti értéket, ha ez az összeg meghaladja az új megállapodás szerint szükséges összes fennmaradó készpénzfizetés (beleértve az elhatárolt kamatokat is) teljes összegét. Ennek eredményeként új effektív kamatláb alkalmazható, amely megegyezik az új megállapodásban meghatározott készpénzfizetések jelenértékével és a kötelezettség aktuális könyv szerinti értékével. Ha az összes jövőbeni készpénzfizetés kisebb, mint a kötelezettség aktuális könyv szerinti értéke, csökkentse a könyv szerinti értéket az összes jövőbeli készpénzfizetés összegével, és vegye figyelembe a különbözet ​​nyereségét; ez azt jelenti, hogy a hátralévő időszakokkal együtt nem lehet kamatráfordítást elszámolni.
  • Részleges elszámolás és változás a tekintetben . Ha az adósság egy részét kiegyenlítik, és a fennmaradó összeg feltételei megváltoznak, először csökkentse a fizetendő könyv szerinti értéket az átruházott eszközök teljes valós értékével. Jegyezzen be nyereséget vagy veszteséget az átruházott eszközök valós értéke és könyv szerinti értéke közötti különbségre. A GAAP azonban nem teszi lehetővé a kötelezettségek szerkezetátalakításával kapcsolatos nyereség elszámolását, kivéve, ha a fennmaradó jövőbeli készpénzfizetések összege kevesebb, mint a kötelezettség fennmaradó könyv szerinti értéke.
  • Függő fizetések kamatai . Ha a szerkezetátalakítási megállapodás tartalmaz feltételes kifizetéseket, akkor csak akkor kell elszámolni ezekre a kifizetésekre a kamatráfordítást, ha a kötelezettség összege ésszerűen becsülhető, és valószínű, hogy az adós vállalta a kötelezettséget. Ezt azonban csak azután tegye meg, hogy e kötelezettségek elegendő összegét levonja a kötelezettség könyv szerinti értékéből az egyébként elszámolható szerkezetátalakítási nyereség kiküszöbölése érdekében. Ha ezeknek a kifizetéseknek a kamatlába változó, becsülje meg a jövőbeni kifizetések összegét a szerkezetátalakítás napján érvényes kamatláb alapján. Ezen függő kifizetések folyamatos könyvelése kiigazítható, hogy tükrözze a kamatlábak későbbi változását.
  • Jogi és egyéb díjak . Ha jogi vagy egyéb díjak merülnek fel az adósban fennálló tőkejuttatással kapcsolatban, ellensúlyozza azokat a tőkekamat rögzített összegével. A tőkekamat megadásához nem kapcsolódó egyéb díjakat fel kell használni a szerkezetátalakítási ügyletből elszámolt nyereség csökkentésére; ha nincs kompenzálandó nyereség, akkor a felmerüléskor terhelje a költségeket.

Példa a problémás adósságátalakítás könyvelésére

A Near Miss Company hitelintézete a Valuta Banknál fizetendő, amelynek fennálló egyenlege 240 000 USD, a felhalmozott kamat pedig 15 000 USD. A Miss Miss csődhöz közeledik, és tárgyalásokat folytat a Valuta Bankkal adósságának átszervezéséről. A Pénznem vállalja, hogy a Near Miss-től elfogad egy 200 000 USD könyv szerinti és 210 000 USD valós értékű raktárépületet, amely teljes mértékben rendezi az adósságot. A Miss Miss a következő bejegyzést rögzíti az elszámolás rögzítésére: