Ellenőrzési megközelítés

Az ellenőrzési megközelítés az a stratégia, amelyet az auditor használ az ellenőrzés lefolytatásához. Az alkalmazott megközelítés ügyfélenként változik, és számos tényezőtől függ, beleértve a következőket:

  • Az ügyfél jellege és az ipar, amelyben működik

  • A megbízás köre

  • Az ügyfél ellenőrzési rendszerének megfelelősége

  • Az ügyféltől kapott együttműködés szintje

A választott megközelítésnek eredményesnek és eredményesnek kell lennie, az előző tényezők alapján. A körülményektől függően a következő általános ellenőrzési megközelítéseket használják leggyakrabban:

  • Amikor a pénzügyi beszámolási rendszer gyenge . A hangsúly a jelentős tranzakciók igazolásán van. Kevés vagy egyáltalán nem próbálják ellenőrizni az ügyfél ellenőrzési rendszerének megbízhatóságát. Ez a megközelítés jelentős munkaerőt igényel a kellő számú tranzakció teszteléséhez.

  • Amikor a belső kontrollrendszer erős . A hangsúly az ügyfél belső kontrollrendszerének tesztelésén és érvényesítésén van. Ha bebizonyosodik, hogy az ellenőrzések erősek, akkor az érdemi teszt jelentősen csökkenthető. Ez hatékonyabb ellenőrzési megközelítés.

  • Amikor a hangsúly az ügyfél kockázatára összpontosul . A könyvvizsgáló időt fordít annak áttekintésére, hogy az ügyfél rendszereiben fennáll-e kockázat, majd ellenőrzési megközelítést tervez, amely elsősorban a magas kockázatú területekre koncentrál. Ezzel szemben az alacsony kockázatú területekre kevés az auditor figyelme.

  • Amikor a mérlegen van a hangsúly . Az ellenőrzés középpontjában a mérleget tartalmazó számlák egyenlegeinek tesztelése áll. A mérleg igazolásával feltételezhető, hogy az összes többi ügylet ki fog süllyedni az eredménykimutatáson keresztül, ami ezért kevés tesztet igényel.