Anyagi részvétel meghatározása

Anyagi részvétel akkor fordul elő, ha az adózók rendszeresen, folyamatosan és jelentős mértékben vesznek részt egy vállalkozásban. Ha igen, akkor az adózó bejelölheti az "anyagi részvétel" jelölőnégyzetet az 1040-es nyomtatványán. Egy vállalkozás külső befektetője valószínűleg nem vesz részt érdemi részvételben az üzleti életben, mivel csupán pénzeszközöket biztosít az egységnek. Ezzel szemben a vállalkozás vezérigazgatója jelentős részvétellel vesz részt, aktívan részt vesz bármilyen üzleti döntéshozatalban.

A befektetőhöz általában kapcsolódó feladatok nem teszik alkalmassá az embert a jelentős részvételre. Így a pénzügyi kimutatások áttekintése, tanácsadás vagy a műveletek figyelemmel kísérése a vállalkozás aktív részvétele nélkül nem elegendő. Ehelyett az illetőt passzív befektetőnek tekintik.

A lényeges különbség a lényeges részvétel és a passzív befektetés között az, hogy a passzív befektető csak a passzív tevékenységből származó jövedelemből vonhatja le a passzív tevékenység veszteségeit. A passzív tevékenységből származó jövedelem olyan pénzügyi befektetésekből származó bevétel, ahol az illető személy nem vesz részt aktívan az üzleti életben. Ennek a megkülönböztetésnek az a következménye, hogy a passzív jövedelem összegét meghaladó passzív veszteség nem használható fel levonásként egy későbbi adóévig, amelyben több passzív jövedelem áll rendelkezésre ellentételezésként.

Az IRS több kritériumot is felállított, amelyek alapján az adózók megállapíthatják, hogy valóban részt vett-e egy vállalkozásban. Ezen kritériumok közül néhány:

  • Az adóalany az adóév során legalább 500 órát dolgozott a vállalkozásban; vagy

  • Az adózó a tevékenység szinte teljes munkáját elvégezte; vagy

  • Az adóalany több mint 100 órát dolgozott a tevékenységben, és senki más nem dolgozott többet; vagy

  • Az adózó az elmúlt 10 év bármelyik öt évében jelentős mértékben részt vett a tevékenységben.

Az IRS kevésbé valószínű, hogy anyagi részvételt igényel, ha az adófizető jelentős távolságot él a munkahelytől, vagy számos vállalkozást vagy beruházást felügyel, vagy ha a vállalkozás nem kompenzálta.