Költségvariancia-elemzés

A költségváltozás-elemzés egy olyan ellenőrzési rendszer, amelyet a várt szinttől való eltérések észlelésére és korrigálására terveztek. A következő lépésekből áll:

  1. Számítsa ki a felmerült költség és a várható költség különbségét

  2. Vizsgálja meg a különbség okait

  3. Jelentse ezt az információt a vezetőségnek

  4. Tegyen korrekciós intézkedéseket annak érdekében, hogy a felmerült költségek jobban illeszkedjenek a várható költségekhez

A költségvariancia-elemzés legegyszerűbb formája, ha a tényleges felmerült költségből kivonja a költségvetésben szereplő vagy a standard költséget, és beszámol a különbség okairól. Kifinomultabb megközelítés az, hogy ezt a különbséget két elemre osztja, amelyek a következők:

  • Az ár szórása . A variancia ezen része, amelyet a megszerzett áruk vagy szolgáltatások tényleges és várható ára közötti különbség okoz.

  • Hangerő szórás . A variancia ezen része, amelyet a megrendelt áruk vagy szolgáltatások mennyiségének bármilyen változása okoz.

Például egy vállalat kedvezőtlen eltérést mutat az eladott áruk 40 000 dollárban. Egy részletes költség-varianciaanalízisből kiderül, hogy a vállalat több száz egységet adott el a vártnál, és ezeknek a további egységeknek a költsége 35 000 USD volt a varianciából. Ez aligha jelezte a gyenge teljesítményt, mivel arra utalt, hogy a vállalat több egységet adott el. A kedvezőtlen eltérésből csak a fennmaradó 5000 dollár volt a szokatlanul magas áraknak köszönhető, amelyeket aztán részletesen megvizsgálhattak. Ezért gyakran van értelme a költségvariancia elemzését ár- és volumenvariációkra osztani, ezáltal jobb betekintést nyerve a felmerülő költségekre.

A költségeltérés-elemzés a költségvetés tervezésének központi tétele, mivel megköveteli a pénzügyi elemzők bevonását a műveletek minden aspektusába, hogy lássa, követi-e egy vállalkozás a tervezett tevékenységét. A költségvariancia-elemzés azonban túl szigorú is lehet, ha arra kényszeríti az üzleti életet, hogy betartsa az elavulttá vált működési tervet, és nem teszi lehetővé, hogy a finanszírozást inkább releváns projektekre terelje. Így folyamatos stratégiai szempontból a költségvariancia-elemzés nem biztos, hogy jó dolog. Ehelyett a koncepció több nyugodt változata:

  • Csak akkor végezze el az elemzést, ha nyilvánvalóan rendkívül magas költségek merülnek fel

  • Az elemzést csak azokon a területeken végezze, ahol a költségek hosszú távúak, és várhatóan nem változnak sokat (például az adminisztratív funkciókban)

  • Az elemzést csak a megszerzett vállalkozásokra vonatkozóan végezze el annak érdekében, hogy megismerje költségstruktúrájukat, majd zárjon le minden további elemzést